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摘 要 ：本文首先阐述企业流动资产的概念和重要性,然后分析了企业流动资产管理方面存在的问题,最后从资金管理、应收账款管理、存货管理方面提出一些加强企业流动资产管理的建议.
关 键 词 ：流动资产；资产；应收账款；存货
一、企业流动资产概述
企业流动资产是指在一年或长于一年的一个经营周期内变现或耗用的资产,主要包括、各种存款、短期投资、应收及预付账款、存货等.流动资产是保障企业生产经营、维持企业正常运转的必不可缺的条件,企业从原料采购到产品的最终销售成功整个经营过程的每个环节,流动资产都是不可或缺的.但是,流动资产的配置如果不当,如某生产经营的某个环节流动资产过多,会增加成本负担,降低企业利润,甚至导致企业亏损经营；相反,如果流动资产不足,导致该环节由于周转资金不灵而无法正常运行,最终影响企业正常经营.因此,合理配置和管理企业流动资产在保障企业生存和发展中具有重要地位.
二、当前企业流动资金管理存在的问题
(一)资金利用效率低下
许多企业,特别是一些小型私营企业的高层管理者缺乏科学管理理念和能力,在生产经营过程中不注重科学管理,在资金使用上缺乏科学预测和决策,缺乏一套科学管理资产的制度,资金的使用唯以高层管理者的意思和主观判断为马首,容易导致大量资金过分集中于某一生产经营环节,而另一些环节却出现无法保证必要的资金配置,最终致使许多资金使用中大量出现高投入、低产出、规模效益差.此外,很多企业简单配置生产经营环节所需资金,不会对其利润最大化,如不会主动把在保障生产经营环节正常运转后结余资金去实现增值,造成了资金浪费.
(二)应收账款管理方面存在的问题
应收及预付款项方面出现的问题最常见是应收账款失控的问题.某些企业在激烈的市场中为了生存而盲目采用赊销方式,应收账款居高不下,又缺乏有力的催收措施,出现应收账款无法回收而形成呆账,特别是在经济形势不好时,更是出现大额应收账款无法回收,使企业雪上加霜,陷入困境,甚至最终破产.
(三)存货管理松弛
一些企业内存在部门监管不严,几乎虚设.如有些企业无专门机构负责收集、分析和筹划所需采购原料,各部门各自报各自拟采购原料,采购部门照单采购,容易导致采购原料重复和过剩.有些企业存货领用手续简单,超额领用材料手续不全,有的企业存在材料员、仓库管理员恶意串通,私自领用的情况,存在极大的管理漏洞.有些企业几乎不对存货期末盘存进行监督,只关注账面数字,缺乏实地盘点,导致存货结余流失.
三、完善流动资产管理的途径
(一)加强管理
是强流动性资产,持有目的抵御风险,但持有也存在机会成本,失去投资次优项目获取利润的机会.因此企业必须在风险和收益中权衡利弊.管理关键是收支管理.首先,尽快收款.企业可以科学运用“锁箱法”、“银行业务集中法”、“折扣和应收挂钩” 等方法缩短收款时间,加速资金周转.然后,控制支出.采用“推迟支付应付账款”、“采用汇票付款”、“分期付款”、“外包加工减少资金固化”等方法科学地延缓付款时间.管理的重中之重是资金的安全保障,应该采取多种行之有效的措施加强资金的安全保障.
(二)强化应收账款管理
应收账款的核算和管理,关系到企业的资金周转,影响到企业的生死存亡. 因此,企业应坚持把它作为一项长期的、制度化的工作来抓,力争各项措施落实到位.（1）加强客户信用评估.企业应通过分析其财务报表、付款历史、银行或信用评估机构的评价等基础上建立客户档案,严格按照企业的信用标准来决定是否授信.（2）建立客户应收账款台账.如果客户应收账款归还逾期拖欠账款时间越长,成为呆坏账损失的可能性也就越高.所以企业必须做好客户的应收账款的账龄分析.当出现客户的应收账款的账龄开始延长或频繁出现时,应该调整该客户的信用级别.（3） 要制定恰当的收账政策.企业应通过明确的规章制度来规范收账工作,包括：收账时间、收账执行人员、收账目标、收账方式、催款责任,以及清账奖励等.催收无望时,企业应善于运用法律手段来保护自己,极可能减小企业损失.
(三)提高存货管理水平
许多企业存货占最大一笔成本,保持一定的存货水平是保证企业生产经营活动的前提,但存货在流动资产中流动性最差且往往要耗用较大成本,因此企业应该根据不同的生产需要,在满足正常生产经营的前提下将存货投资降到最小.（1）企业可运用“经济订货批量模型”确定最优存货规模,使存货的持有和再进货总成本保持在最低.（2）企业运用ABC分类法确定最佳的存货持有量.（3）企业引进“物料需求计划”或“JIT”模式,提高存货水平的准确性,从而实现存货最小、周转率最大化.（4）充分利用第三方物流,降低企业的仓储费用和运输费用,减少了存货储存资金的占用量以及物流设施的投资费用,有助于企业进一步降低成本,提高竞争力.