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摘 要 ：在强调企业经济效益的同时,如何加强应收账款的管理,已成为现代财务管理中一个厄待解决的问题.为此笔者从流程控制过程入手,结合现代企业组织架构,按照决策层、实施层、监督层三个角度,提出相应的关键控制点进行探讨.
关 键 词 ：应收账款；营销策略；管理
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-000-01
一、公司决策层的控制责任
1.公司决策层首先要树立财务风险意识.风险与收益成正比,风险越大,收益越高,这是财务决策的基本准则.公司决策层首先要树立风险意识,对本公司赊销风险作出明确的判断,确定可以承受的风险标准,并依此指导公司其他部门的信用审批.
2.提出明确的信用标准.凡事预则立,不预则废.公司的发展需要进行信用赊销,那就必须制定相应的信用标准,即针对不同的客户采取不同的信用政策,对大客户、关键客户可以考虑相对宽松的信用标准,对经营存在重大不确定性、风险比较高的客户制定严格的信用标准,或干脆取消对其信用审核,直接采用方式销售.
3.制定内控措施,明确相关单位责任.风险意识确立和信用标准发布后,公司决策要明确具体实施单位如销售部、财务部等的责任,并为此制定相应的内部牵制制度,如赊销审批制度,使其相互监督,相互制约,防止舞弊和腐败,还可以通过定期不定期的对某一信用审批进行抽查、对客户进行定期访问以观注实施效果等方式,对销售模式和信用标准做出调整和完善.
二、技术实施层的控制责任
(一)信用制定部门责任
1.制定出具体的信用条件标准,使赊销审批有据可依.根据公司领导层意见,制定出清晰明确、具备高度可操作性的信用标准,在具体信用审批执行过程中,能够给相关单位直接的操作依据.此信用标准必须经过公司最高权力机关审批通过,以明确责任,阳光操作,防止腐败.
2.根据市场情况变化,对信用标准适时作出调整.任何标准都不是一成不变的,信用制定部门要紧紧联系市场,根据市场情况变化,针对客户经营实力变动趋势,结合公司战略经营方针,对信用标准实施作出调整,甚至可以针对不同的客户制定具体的信用标准.
(二)销售部门责任
1.尽最大可能的采用销售或预收款方式销售.应收账款是由赊销而引起的,采用方式销售就不存在应收账款.销售部门应尽最大努力采用销售,尽可能的不采用赊销方式销售,如果必须进行赊销,则要最小范围最小金额的采用,尽量的降低应收账款发生额,从源头上控制赊销资金风险.
2.根据信用条件标准,进行赊销审批,严禁做出扩大赊销标准.采用赊销方式时,销售部门首先要积极了解客户的资信情况,从历史经验、近期经济履约行为、企业资产状况、近期经营形势、所处下游产业经济宏观形势、行业发展周期规律、企业职工工资支付状况、查询税务部门税款缴纳情况等多渠道全方位对客户进行,并及时更新这些信用信息,以给是否进行赊销做出定性指导；其次还要严格执行公司制定的信用标准,履行相应的信用审批程序,针对不同的客户做出不同的信用标准,对新出现的情况及时向公司决策层汇报,以指导现实的销售,严禁任何人随意扩大公司的信用标准.
3.做出赊销备查账簿,及时跟踪赊销回款情况,由财务部门定期对其进行核销.销售部门要对赊销客户的销售记录设置备查簿,并定期与财务部门核对,由其进行核销.对于仍记录在案的客户,安排专人跟踪回款情况,要按照销售合同约定进行催款,并结合其经营状况做出是否提前强制收款的决策.
(三)财务部门责任
1.对赊销单位明细账核算,方便查阅、核对、跟踪、考核.财务部门要对销售情况进行明细核算,特别是对赊销客户更要建立必要的辅助账目,以清晰明了地对应收账款进行监控,给各级领导部门提供准确的用以查阅、核对、跟踪、考核等与应收账款有关的数据、信息.
2.定期将赊销回款单位及情况向公司领导层汇报,提出赊销回款考核指标,降低经营风险.财务部门要定期将应收账款变动状况向公司领导层汇报,对客户的履约情况、销售回款比例等基本信息向有关部门进行通报；还要结合公司的资金流形势,给公司领导提出赊销回款考核指标,增加各单位的收款压力,降低公司的经营风险.
3.对赊销制度提出修改意见.财务部门另一职责就是将客户履约情况、赊销回款情况向信用标准制定部门做出详细说明,针对具体客户具体情况提出修改部分单位赊销条件和标准.
(四)仓库部门责任
1.根据销售审批单发货.采用方式销售的,仓库部门根据公司销售部门制作的销售审批单,按照公司制定的计量标准发货,不得过量或缺量.
2.根据赊销审批单发货.对赊销发货,则要认真核对赊销审批单信息,独立审核其审批程序是否符合规定、审批信息是否完整、销售客户信息是否正确等,方能发货.否则,货物一旦发出,再产生法律纠纷,对公司来说,既劳心劳神,又费时费力,白白消耗公司的资源.
三、审计监督层的控制责任
1.定期对信用审批过程进行监督审计,看相关部门是否认真的执行了公司的制度.审计部门可以定期或不定期的抽查某一信用客户,对赊销程序进行完整的实地再核查,从过程中甄别应收账款管理制度的执行情况,并形成工作底稿.
2.对违反制度的单位进行通报,并向公司决策层提出相应的处理建议.审计部门的另一职责就是要对审计结果进行汇报和通报,对执行好的单位人员提出表彰奖励建议,对违规行为提出处理建议,并监督执行.违规行为必须进行处理,赏罚分明方能令行禁止.
四、建立相应的激励机制
“天下熙熙皆为利来,天下攘攘皆为利往”.风险意识促进了激励功能的诞生,在有选择的条件下,适当的激励机制可以促进事情向好的一面发展.为鼓励销售部门多采用方式销售、最大努力的回收赊销款项,可以采用收现比率来对销售人员进行奖励,收现多的多得工资.当然还要结合公司销售计划指标综合考虑不要顾此失彼.