运营成本管理办法

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摘 要 ：本文系统地阐述了成本管理及控制的概念、作用,通过建立健全地铁运营成本成本费用管理责任制、地铁运营成本费用的分类及开支范围、地铁运营成本费用管理的基础工作、运营成本费用预算管理、成本费用审批制度、地铁运营成本费用核算、地铁运营成本费用控制管理7个方面阐述了地铁运营成本管理办法,通过运营成本管理办法的制定,不断加强地铁运营的成本管理与控制,降低运营成本,从而提高企业的经济效益.

关 键 词 ：地铁运营 成本管理 成本控制

中图分类号:P23文献标识码:A文章编号:1672-3791(2012)03(a)-0000-00

成本管理是企业管理体系中的一项核心工作,在企业生产经营实践中起着相当重要的作用.由于企业的各项工作都以企业的生存发展的战略目标为中心,而降低成本增加赢利是直接影响企业生存的保障和发展的基础.因此,成本管理就成为企业管理的重中之重.只有成本管理工作做好了,才会提高企业的经济效益.

地铁运营的成本费用是指地铁在为旅客提供运营服务过程中所发生的各种直接费用和间接费用的总和.是制定地铁票价、政府投资决策的重要依据.

1.地铁运营成本费用归口管理责任制

（1）生产部门：负责制定备品备件定额,运行材料消耗定额,检修材料消耗定额.努力提高设备健康水平,挖掘设备潜力,提出年度、季度的运行、检修、设备大中小修费用计划.

（2）技术门：负责设施设备、消防设施和器材的管理及劳动防护用品、工器具的发放范围及配置标准,提出年度、季度生产计划、安全生产、生产维修等计划.

（3）人资部门：负责制定劳动定额、培训计划,控制工资总额.根据属地原则,制定社会保障措施,控制社会保障支出,提出年度、季度工资及培训计划.

（4）物资部门：负责制定库存限额及库存资金占用定额,协助生产部门制定生产材料消耗定额,做好节约代用、修旧利废工作,提出年度、季度各类物资采购计划.

（5）综合部门：负责办公用品、印刷品、电信等的管理及办公类物资、后勤保障用物资配置标准的制定工作.提出年度、季度各类办公类物资购置计划及电信等费用计划.

（6）财务部门：是成本管理的综合部门,汇总编制成本计划；掌握成本开支范围和标准,控制成本；参与制定有关成本的各项定额；如实核算成本,并进行综合分析.

2.地铁运营成本费用分类及开支范围

2.1 成本费用按其经济用途可分为期间费用、运营生产成本两大类.

（1）期间费用：包含管理费用、营销费用和财务费用.

（2）管理费用：是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用.包括管理人员工资、福利费、工会经费、教育经费、社会养老统筹、工伤生育保险、失业保险、办公费、水电费、劳动保护费、差旅费、业务招待费、咨询费、公务车使用费及印花税等国家规定缴纳的各类税金.

（3）财务费用：是指企业为筹集资金而发生的各项费用.包括企业营运期间发生的利息支出、金融机构手续费等.

（4）营销费用：是指企业实施营销管理与实践活动而发生的各种费用,包括运营广告宣传费、展览费等费用.

（5）运营生产成本：是在经营生产、维护维修地铁车辆及设备过程中实际耗用的各种修理用备件、消耗材料、燃润料、水电能耗等其他直接材料；直接从事运营生产活动的人员工资、福利费、奖金、补贴等；生产单位为组织和管理生产而发生的各项间接费用,如折旧、劳动保护费等.

2.2 运营生产成本的开支范围

（1）在运营生产过程中实际消耗的能源（电力、水耗）、材料、燃润料.

（2）从事运营生产而发生的人工成本,如生产人员工资及附加.

（3）为管理和组织运营生产而发生的办公费、劳动保护费和生产用车费等.

（4）为生产而发生的修理维护费,主要包括材料费、委外修理费、车票印制费等,为运营车辆及设备完好和正常使用而发生的大、中、小修各级保养、检修、材料费用.

（5）按规定提取的固定资产折旧费用.

（6）为运营生产所发生的间接费用,如计量检测费、无线频率使用费、保安服务费、保洁服务费等.

（7）运营生产中发生的安全事故费,向保险公司交纳的乘客人身保险费.

（8）经财政部门或上级有关部门审查批准的列入成本的其他费用.

3.运营成本费用管理的基础工作

3.1编制生产消耗定额和费用定额；由生产、技术安全、财务、物资、综合等相关部门制定材料消耗定额、设备及能耗定额；各职能部门的费用开支定额和资金占用定额及库存限额.

3.2制定各项费用管理办法、公司薪酬管理制度等成本费用开支标准；并采取分级归口管理办法,各部门负责其预算内的可控费用,不可控费用由财务部统一控制.

3.3健全分公司原始记录和规范计量管理.对分公司所有物资的购进、领用、耗费、入库、出库转移等都必须有准确的计量和原始记录,并定期检查、及时传递.

3.4实行定额领料制度；按照维修修程定额领用消耗材料.

3.5健全考勤和统计制度；制定分公司考勤和统计管理办法并严格执行和报送相关统计报表,真实反映公司各项经济指标.

3.6建立相应的成本核算体系,从班组到部门要配备必要的成本控制和核算人员,对日常生产消耗、成本进行过程控制,认真做好原始数据的积累与核算工作,实行成本核算责任制.建立、健全各级原始台帐,为成本核算、预算及控制提供可靠的依据.

3.7下列各项开支不得列入成本

（1）应在基建项目中列支的各项费用,工会经费及营业外支出中开支的费用.

（2）各项赔偿金、违约金、滞纳金和罚款.

（3）基建项目借款利息和专项借款利息.

（4）与本单位生产经营活动无关的其他费用.

（5）超出国家规定开支标准部分的各项费用支出.

4.运营成本费用预算管理

4.1预算费用是在预测与决策的基础上,按照规定的目标和内容对企业未来的收入、运营、成本、流入与流出等方面以计划的形式具体的系统反映.

4.2成本费用预算管理.遵循“事前预算、事中控制、事后分析、考核”的原则.

4.3建立完善的运营成本费用预算、控制分析、考核管理体系.

（1）每年根据各项生产经营目标、经营预算及成本降低率,编制成本费用预算.

（2）根据运营成本预算内容,制定分公司年度成本费用预算方法,编制年度预算并上报总公司审定后,分解运营成本费用指标,实行层级管理,落实成本费用主体,考核成本费用指标的完成情况,制定奖罚措施.

（3）强化定额管理,制定切实可行的运营成本费用预算定额.

1）合理的确定设备检修作业预算,建立健全基础台账,科学合理修订和完善各项支出消耗定额,提高养护维修质量,延长设备使用周期,使资产运营状况和费用支出水平最优化.

2）注重劳动生产率的提高,根据生产任务需要,科学安排单位劳力结构,避免劳动力的闲置和浪费,严格控制外购劳务.

3）以预算目标为标准,通过实际与预算的比较和差异分析,确认其责任归属,并根据奖惩制度的规定,使考评结果与责任人的利益挂钩.

5.成本费用审批制度

5.1建立运营成本授权批准制度,审批人应当根据运营成本授权批准制度规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限.

5.2下列项目进行授权审批：成本费用定额、成本费用计划、成本费用支出、成本费用分析.

5.3授权批准实行“一审一批制”为主,其他授权批准为辅的批准方式.

5.4财务部负责审核各部门的成本费用预算和计划并编制分公司成本费用预算和计划,定期编制成本费用相关财务报表,报总公司审批.

5.5各部门负责编制本部门的成本费用预算和计划,对超出本部门的成本费用支出事项提出申请并上报审批；对成本费用执行情况进行分析汇总并定期编制本部门成本费用相关财务报表.

5.6编制相关申请报告或报表

（1）运营成本费用预算和计划及执行情况分析报告.

（2）各部门的成本费用预算和计划及执行情况分析报告.

（3）超出成本费用支出事项申请.

（4）其他成本费用在工作开展过程中须申报审批的事项.

6.运营成本核算方法

6.1成本核算方法有直接计入成本的费用和不直接计入成本需分配的费用.

6.2遵循权责发生制、配比原则、按实际成本计价原则、划分收益性支出和资本性支出原则,及谨慎原则.

6.3凡能直接计入的费用均直接汇集.如人员工资及福利、生产维修费、车站保安、保洁费、车票印制费、安全事故费等.

6.4凡不能直接计入成本的,按线路运行里程比例分配（多条线路情况下）.如办公费用、差旅费、修理费、消耗材料费、劳动保护费、印刷费、保安服务费、计量费和折旧等.

6.5水电能耗按实际消耗直接计入成本.

6.6维修材料费按实际消耗直接计入成本.

（1）材料成本包括材料购买价格、运杂费、装卸费、定额内的合理损耗、入库前的加工、整理及挑选费用等.

（2）材料采用实际成本核算,采用先进先出法计算材料成本.

6.7委外维修费按权责发生制原则,按已履行合同进度计入成本.

6.8工程改造费按工程完工验收计入成本费用.

6.9成本核算必须划清下列界线,不得相互混淆：

（1）应分清本期成本与下期成本的界线；分清库存材料与消耗材料界线；分清维修材料与工程材料界线；分清一次性消耗件与可维修件和呆滞件的界线；分清接管材料与自购材料界线；分清预算费用与实际成本消耗之间的界线.

（2）本期成本与下期成本：凡是当期已经实现的应按实际成本计量,不论款项是否收付,都应作为当期成本、费用；凡是属于下期的成本、费用,即使款项已在当期收付,也不应作为当期成本、费用.

（3）库存材料与消耗材料：库存材料是指企业在日常生产经营过程中持有的备用的各类材料,包括储存在仓库的各类材料、备件、辅料,或者仍然处在生产过程中将要消耗的物料；消耗材料是指为用于生产设备、运营车辆的维修、保养而实际领用的物料,包括各类材料、修理用备件、辅料等.

（4）维修材料与工程材料：维修材料是指为运营生产设备、车辆的完好和正常使用所发生维修、保养用料,即按计划修程或故障修、临时修用料等.工程材料是指为完善原有设备的功能或缺陷,对其进行改造所领用消耗的材料,或企业的自营工程、在建工程领用的材料,不计入生产成本中.

（5）一次性消耗件与可维修件及呆滞件：一次性消耗件是指直接用于生产消耗,不可重复使用的备件；可维修件是指计划修程更换下来的各种可继续使用的配件,或经修复后仍具有使用功能的配件.呆滞、废弃的物料是指已过期且无转让价值的,生产中已不再需要且已无使用价值和转让价值的,已霉烂变质的,已遭毁损不具有修复使用功能的其他已无使用和转让价值的物料,企业将作为当期损失减少存货账面价值.

（6）接管材料与自购材料：接管材料是指由总公司移交的各类材料和备件等,已在基建期工程费用中列支,不再列入运营生产成本.自购材料是指由运营分公司自行采购的各类材料和备件,领用时计入运营生产成本中.

7.运营成本控制

7.1 运营成本控制管理

（1）制定成本控制方法.公司根据各类消耗定额,确定运营目标成本,并将其层层分解,落实到各责任主体.对目标成本的实现进行全过程控制,按时编制成本、费用计划并采取具体措施,保证目标的完成.

（2）材料成本控制.建立健全验收制度,制定存货管理办法,控制材料的采购成本和储存成本.制定完善领料制度,加强库存物料管理,督促检查物料的收发、领退、调拨、盘点、保管和报废等制度的贯彻执行,切实防止物料的短缺毁损；要加强财产物资的稽核工作,对材料（含行政劳保、维修材料等）每月一次进行清查盘点,保证帐帐相符,帐物相符.

（3）人工成本控制.合理设置工作岗位,按照线路规划、人员配置定岗定员,降低人工成本.

（4）运营费用控制.制定各类生产、管理用品配置标准,归口管理部门按照职能审核并严格执行,努力降低运营费用.

（5）成本分析和考核.建立成本分析考核制度,并纳入分公司绩效考核中.

7.2 运营成本控制措施

（1）加强运营成本的事前控制.从运营生产到运营服务全过程进行成本预测、决策,确定目标成本,制定费用预算和运营成本计划,进行运营成本的事前控制.首先,制定行之有效的运营成本控制标准；其次,建立运营成本控制的归口、分级责任制度；再次,制定切实可行的目标责任成本.按分工职责实行层级管理,按时编制成本、费用计划,并采取具体措施,保证目标的完成.

（2）强化运营成本的事中控制.在日常工作中,实行定额成本核算,分析和控制生产成本差异,将生产成本指标分解落实,进行运营成本的事中控制.一是对费用的控制；二是对成本的控制；三是对特别项目的控制.

（3）运营成本费用的发生和付款要严格执行公司授权文件的规定,各级审批人要在授权范围内行使职权,不得超越审批权限.应严格遵守规定的成本开支范围和开支标准,任何人无权修改扩大成本开支范围和提高开支标准,并坚持勤俭节约的原则,努力压缩成本支出.

（4）发挥成本事后控制的作用.分析影响运营成本升、降的因素,寻求进一步降低运营成本的方向和途径,拟定进一步降低运营成本的要求和措施,制定更加合理的定额标准和运营责任成本.

1）定期召开成本控制报告分析会.主要是在公司内部要定期进行生产成本分析,利用生产成本核算资料与定额成本进行比较分析.

2）分析成本差异,提出措施并纠正偏差.要经常检查定额和预算的执行情况,发现实际成本脱离定额成本发生偏差,要分析成本差异的量差和价差,以便进一步查明原因,采取积极措施纠正偏差,保证运营成本计划指标的实现.

3）建立奖惩制度.以定额成本为目标,建立公司成本考核制度,以责任者为成本考核对象,按责任的归属来核算有关的运营成本信息,把运营成本考核与效益工资、奖金结合起来,有奖有罚,以充分发挥成本分析考核的作用.