企业全面预算管理实施

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全面预算管理是指企业在宏观战略目标的指导下,对整体经营活动和财务信息进行科学地预测、分析和筹划,并对执行过程实施监督,同时将预算目标与实际情况不断对比和调整,改善企业经营过程,以达到降低企业成本、提高经营效益、实现战略目标的过程.全面预算管理反映了企业在一定时期生产经营的财务计划,其不仅仅某一个部门的管理活动,而是全员、全过程参与的企业经营管理,也不仅仅是对生产过程和产品的预算控制,现代企业的全面预算管理涵盖了产品的设计、生产、研发、销售等整个过程的预算管理,甚至还包括对市场风险、行业价值、资源环境的预算分析.所以,随着市场经济的发展,全面预算管理也逐渐完善起来,要求对企业进行全面的分析,使企业能适应市场的变化,提高核心竞争力.

一、企业全面预算管理实施意义

（一）有效控制企业成本预算是企业财务管理的重要部分,是指导企业财务收支计划,统筹企业资金使用、管理和控制的有效手段.科学合理的财务预算对于提高企业资金使用效率,分配企业资源发挥着重要的作用.现代企业之间的竞争,从根本上来说,就是成本的竞争,市场竞争的加剧要求企业以低成本去提高经营效益.预算管理在成本控制中十分重要,是对企业经营活动的成本进行预先核算和计划.预算控制相当于事前控制,比起事中控制和事后控制,预算管理更能把控全局,起到提前干预的作用.所以,在企业成本管理过程中,预算管理能够从宏观和全局的角度把握企业成本,提前干预成本的发生,能够有效地控制企业成本.

（二）有利于企业资源配置企业的资源都是有限的,如何使有限的资源发挥最大的作用,使每一份资源都用到实处是企业管理的核心和关键.预算管理是根据企业战略目标,对企业资源进行科学的分析、计划和使用,以期达到企业经营目标的管理活动,是优化企业资源配置的重要手段.具体来说,全面预算管理将企业的经营目标纳入预算管理目标中,然后根据企业现有资源情况,将目标分解到企业每一个部门,从全局出发,再根据部门实际情况分配资源,然后通过预算的编制和综合平衡,协调部门间的资源使用和管理,环环紧扣,实现企业对资源的优化配置和综合利用,促进企业目标的实现.

（三）提高企业管理水平全面预算管理是通过科学合理预算和筹划,优化资源配置,降低成本,从而提高企业的经营效益和管理水平.首先,全面预算管理的实施需要企业建立在对各部门充分了解的基础上,将整个预算编制深入到各部门中去,有利于加强企业对日常活动的管理,更好地控制企业各部门.其次,全面预算管理需要将企业的长期战略目标、中期目标、短期经营目标结合起来,团结企业全体员工,共同努力实现目标,以利于企业长期的宏观战略规划.最后,全面预算管理是对企业的财务资金、投资活动、实物资产等方面的管理活动,需要全面了解和控制财务信息,提高其准确性和真实性,并保障财务管理的顺利开展.总之,全面的预算管理对于企业长期目标实现、企业管理水平提高,企业财务信息管理都起着积极的作用.

二、企业全面预算管理实施存在的问题

（一）目标不明确 制定预算目标是预算管理的第一步,明确的目标对于管理的顺利实施有着重要的作用,也是指导预算管理实施的方向指标.但在实际情况中,部分企业在实施全面预算管理时目标模糊不清,不明确,不能将预算管理的目标和企业的长期战略目标、中短期目标结合起来.同时,有些企业片面追求短期利润,仅仅把预算管理停留在短期经营阶段,忽视了企业长期目标的实现,使企业的预算管理的编制和执行都存在很大的短期行为.另外,有些企业预算目标一成不变,不能根据市场环境的变化来调整预算目标,过于单一和呆板的管理思维约束了企业全面预算管理的实施.总之,企业对全面预算管理科学认识的缺乏,不能用发展的眼光看待问题,使得预算管理目标缺乏战略指导性.

（二）缺乏良好的组织环境 全面预算管理的实施需要良好的组织环境做保障,一个企业若没有科学有序的企业组织结构,企业的任何管理活动都无法顺利进行.因此,加强对组织环境和对企业治理结构的控制十分重要.而目前我国部分企业存在严重的治理结构问题,内部人控制严重,企业运行不规范,组织结构不科学,管理活动存在很大的问题,更别提全面预算管理的运用与实施.此外,一些企业缺乏科学的会计支持系统,大多数只设置了财务部,把预算管理简单地统一到财务部门内,殊不知预算管理更多强调的是对资源的优化和配置,需要管理会计作为体系基础,使得预算管理没有规范的体系保障.所以,这些都是企业全面预算管理良好外部环境缺失的表现,给企业全面预算管理实施带来了阻碍.

（三）执行力不强 预算执行是预算管理的重要环节,没有执行和实施,预算管理无法发挥其作用.而在部分企业内部,对预算的执行不到位,力度不强,使得企业预算管理效率低.具体来说,一些企业内部把预算管理理解为预算编制,把工作的所有重心都放在对预算的编制上,只要预算编制完成,对预算的执行却不到位,使得预算编制没能落实下去.另外,一些企业内部虽然对预算执行比较重视,但执行仅仅限制在财务部门,没能对整个企业的收支进行科学的判断,具有很大的局限性.总之,预算执行的缺失使预算管理不能实现实时控制,管理质量不高,不利于全面预算工作的开展.

（四）企业全面预算编制方法单一 预算编制是预算管理的第一步,也是预算管理能否顺利实施的关键.预算编制方法的选择对于预算目标的实现有着重要的作用.一般来说,预算编制的方法有固定预算法、弹性预算法、增量预算、零基预算、定期预算与滚动预算,每一种预算方法都有其优点和缺陷,需要基于企业的具体情况进行合理选择.但是在我国一些企业内部,对于预算编制方法的选择不遵从其科学性,没有根据企业的实际状况灵活选择编制方法,很多企业为了简化预算,选择简单的预算编制方法,比如固定预算、定期预算,这种方法固定性太强,适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目,比较单一,如果企业内部财务信息比较复杂,企业经营灵活多变,这种预算方法将不能适应企业的需求.所有,企业预算编制方法单一也是企业全面预算管理面临的一个问题.

（五）缺乏有效的考核与激励机制 考核和激励机制对企业预算管理的有效执行有着积极的作用.预算考核是对预算执行情况的分析,并实现对员工的约束和激励.我国大部分企业在预算管理上都缺乏考核和激励机制,使得预算管理工作执行不到位,力度不够.一方面,考核的指标没有标准化,使得企业的预算管理过多地关注财务指标,短期逐利行为严重,弱化了企业的预算控制.另一方面,激励机制的缺乏使得企业员工不能深入认识企业实施预算管理的目的和作用,而且由于没有将预算执行情况与员工的奖金、福利等挂钩,从而不能调动起企业员工参与预算管理的积极性.

三、企业全面预算管理完善措施

（一）转变观念,深化对企业实施全面预算管理的认识全面预算管理有效的实施和运用与企业管理层先进的管理理念有关.现代企业要求管理层能够用发展和战略性的眼光看待企业管理问题,面向市场,发掘企业价值,提高管理水平.就预算管理问题来说,企业管理层对预算管理的认识关系着企业预算管理的水平和质量.如果领导层没能意识到预算管理的重要性,全面预算管理的实施将步履维艰.因此,深化对全面预算管理的认识是预算管理实施的核心,只有让领导层全面认识到预算管理是一个企业长远发展的基础,是企业在市场竞争中强大的保障,才能使保障全面预算管理的实施,从而发挥其作用.此外,全面预算管理的实施应该同企业的宏观战略规划一致,以实现企业长久发展,增强企业市场竞争力,真正地提升企业的经营效益和市场竞争力.

（二）明确预算管理目标实施预算管理的首要任务是明确目标,企业在实施全面预算管理前,应该对企业所处的市场环境和拥有的资源进行全面了解和分析,并结合企业长期目标和中短期目标,制定具体的预算规划,从而对预算管理的执行进行指导,避免了预算执行的盲目性.首先,预算管理需以企业的长期战略目标为出发,制定与企业实际情况相吻合的长期预算目标,避免了预算管理的随意性和盲目性.其次,将预算管理的长期目标分解下去,再转化为各部门、各阶段、各人的执行目标,使预算管理层层深入到企业各个环节中,使预算管理得到有效地执行.最后,根据市场变化或行业变化实时调整预算管理的目标,灵活应对市场挑战或竞争.总的来说,明确的预算管理目标有利于预算管理的执行,使预算管理发挥其作用和价值.

（三）完善预算管理内容全面预算管理不仅仅是单纯的财务预算,随着经济的快速发展,企业全面预算管理涵盖涉及的内容很多,比如业务预算、资本预算.首先,预算管理不仅是对产品的生产阶段的控制,还包括产品的研发、设计、销售等阶段的预算编制,将预算管理贯穿到企业产品生命周期.其次,预算管理需要站在全局角度出发,协调和配置企业的生产、人力资源、渠道等等,从而实现整个企业资源的优化配置.最后,预算管理需要考虑到市场环境的变化,将企业的环境责任和社会责任纳入到预算管理中,完善企业市场环境的预算管理.总之,现代企业预算管理内容涉及到企业生产经营和管理的方方面面,需要企业建立规范的预算管理体系,完善预算管理内容,实现全面的预算管理.

（四）建立健全企业组织架构,为全面预算管理提供保障健全的组织架构是全面预算管理实施的保障,建立层次清晰、权责明确的组织机构是全面预算管理有效运行的基础.具体来说,一方面,企业需完善内部治理结构,建立适合企业的组织构架,健全企业的规章制度,为预算管理提供完善的组织环境.另一方面,企业可针对自身情况,建立全面预算管理委员会,承担起预算管理工作,包括预算的编制、审批、执行、监督、控制和调整,对预算管理的整个过程负责,组织协调各部门的预算管理工作,解决预算执行过程出现的问题,保障预算管理的实施,起到将企业目标与预算执行连接起来的桥梁作用.通过健全组织结构,建立预算管理机构,使得预算管理工作全面有效地进行.

（五）选择科学合理的预算编制方法科学合理的预算编制方法关系着预算执行是否有力,是预算执行的基础.由于部分企业过于单一化的预算编制方法,使得企业的预算管理没有实施到位.所以,企业预算管理需在企业实际情况的基础上,选择科学合理的预算编制方法.比如可选择弹性预算、零基预算、滚动预算等这些灵活性较强的预算方法,特别是零基预算法,其是指从零开始,根据企业实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容和开支标准是否合理,这种方法有助于企业合理有效地进行资源分配,也有助于企业内部的沟通、协调和激励,目标明确,可区别方案的轻重缓急.从动态预算中把握企业,使企业的预算管理更灵活,更能适应市场发展的变化和需要.因此,企业需要科学分析,合理选择,以满足企业经营管理的需要.

（六）建立健全全面预算考核与激励机制在全面预算管理活动中,建立健全预算考核和激励机制是十分重要的.客观公正的预算考核和激励机制能够有效促进企业的内部管理,提高员工对企业目标的认识和对企业的认同感、归属感.一方面,通过考核机制可以约束员工不良行为,让员工知道自己应该做什么,不应该做什么,自觉地执行预算目标,实现全员的预算管理.另一方面,激励机制的建立与实施能够调动员工的积极性,并鼓励员工进行创新,参与到预算管理中去,提高了企业全面预算管理的执行效率.所以,企业建立预算考核和激励机制,使预算责任落实到相应的人员和部门,并使执行结果与绩效挂钩,提高了员工对预算管理的重视程度,规范了企业的预算管理制度.

总之,全面预算管理是优化配置企业资源,改善企业经营管理,提高企业管理水平,促进企业更好发展的有效手段.我国企业在全面预算管理上还存在很多问题,预算管理意识不强,目标不明确,内容不完善,体制不健全,方法不科学等都阻碍了我国企业全面预算管理的有效开展.因此,建立科学的预算管理制度,选择合理的预算编制方法,完善预算管理内容,健全预算管理的组织环境成为优化企业全面预算管理的有效方法.