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摘 要 ：作为一套行之有效的管理控制工具,全面预算管理已被广泛应用于项目管理中.尤其是国家示范性高职院校建设项目的专项资金更有必要实行全面预算管理.因此积极探索有效的财务管理体系是提高经济、增长质量的迫切要求.本文提出以全面预算管理为核心的财务管理体系管理模式对其他国家示范性高职院校或骨干院校财务管理体系建设有一定的借鉴意义.
关 键 词 ：国家示范高职全面预算管理财务管理体系
1.全面预算管理的涵义及其在国家示范性高职院校建设项目的必要性
1.1 全面预算管理的涵义 所谓全面预算管理是指把整个高校的财务收支列为预算管理的对象,不仅不分资金的来源和性质,打破预算内外资金界限,而且将学院可自主安排和不可自主安排的所有收入均全部纳入预算管理,形成高校全方位的财务收支计划.
1.2 国家示范性高职院校建设项目实行全面预算管理的必要性 作为一套行之有效的管理控制工具,全面预算管理已被广泛应用于项目管理中.在国家示范性高职院校项目建设中,为加强预算管理、严格控制支出、实时监控进度、绩效考核检查、规范资金使用、注重提高资金使用效益、保证项目建设顺利实施,推行全面预算管理尤为必要.
2.构建以全面预算管理为核心的财务管理体系
财务管理体系就是构建有关资金的筹集、投放和分配的工作体系.按照单位战略发展目标和年度发展规划,实施全面预算管理,通过自上而下和自下而上的沟通协调,编制全面预算目标体系,形成以全面预算为核心的财务管理体系.
2.1 建立健全预算分级管理机制 健全组织,成立全面预算管理委员会、预算管理机构、预算执行单位的管理机构,保障以全面预算为核心的财务管理体系高效运行.
2.1.1 成立全面预算管理委员会.委员会下设办公室,具体制定全面预算管理办法及相关规定；组织全面预算编制工作；审核、汇总各子项目年度全面预算草案、编制项目年度草案；编制年度全面预算分析考核草案,进行全面预算的评价考核.
2.1.2 成立各子项目全面预算管理部门.具体组织各子项目年度全面预算草案,组织分解、落实、考核各子项目细分项目的年度全面预算执行等.
2.1.3 各子项目细分项目等负责人将全面预算分解到成本单元,细化到人,量化到材料和经营活动各环节,形成横向到边,纵向到底,人人有指标,事事有定额的精细化的全面预算管理分级管理机制.
2.2 建立项目考评体系 按照全面预算管理要求,把项目的各项经济活动纳入到财务管理体系之中,实行全过程动态控制,全面实施预算预警,增强预算控制的针对性,加强对项目的各项经济活动的分析,对大额费用深入剖析,对专项费用专题分析,对变动异常的费用进行跟踪分析,发现问题,解决问题.按照“谁使用谁控制,谁负责谁控制”的原则,明确重点,突出超支项目的预警机制,依靠资金控制等内控制度月度考核,确保预算均衡实施.通过上级对下级层层分解,考核预算控制的效果,动态跟踪分析,超前预测调控,不断提高财务管理效果.
按照预算要求,以月保季,以季保年,根据预算方案实施预算控制管理,重点围绕资金、成本,运用企业内控制度,贯穿执行预算的全过程,最终形成全员和全方位的预算管理格局.
3.我院构建国家示范性高职院校财务管理体系的实践
3.1 构建国家示范性高职院校项目资金预算体系 我院对国家示范性高职院校项目资金实行总预算,并按资金的来源（筹集渠道）分设财政投入资金预算、省市地方财政投入资金预算、学院自筹资金预算.严格按专项资金的用途预算支出,即：专项资金用于实验实训设备购置部分的经费一般不超过专项资金总额的50%；用于师资队伍建设部分的经费一般不超过专项资金总额的15%,其中1/3可用于聘用行业、企业有丰富一线实践经验的教师；其余的专项资金用于课程体系与教学内容改革.地方和项目院校必须安排一定经费用于师资队伍建设,其中用于聘用行业、企业有丰富一线实践经验的教师的经费原则上不低于专项资金.
3.2 完善资金使用监督体系 我院在项目建设执行、项目建设监督两个工作组的基础上,抽调责任心强、业务精干的财务人员组成专项资金保障小组,制定项目建设资金筹措、使用的具体实施方案,保障项目建设进度.我院六个重点专业及四个其他项目所在系（部）行政领导承担项目建设和资金使用的执行责任,我院财务处、审计科承担项目建设和资金使用的监督责任,形成统一管理、分级负责、逐层监控的资金使用监督体系.
3.3 实行子项目组长责任制 我院与示范校建设10个子项目组长签订了《国家示范性高职院校建设项目责任书》,做到项目资金使用范围权责清晰、责任到人,每笔资金严格按照项目建设方案和项目建设实施进度使用,调整和变更资金的使用计划详细论证,并经学院示范建设办公室复核,报院领导批准后方可执行.
3.4 严格审核项目资金支出 专项资金保障小组对每一个项目进行统一编号,并列出具体资金预算明细,建设期间发生的费用按项目对号入座.严格规范项目支出经费审批流程,规范资金使用范围,严格审核支出凭证,定期汇总、分析、公布,实时跟踪项目资金的投入进度和使用情况,确保专项资金使用和管理规范、科学、有效.设立单独账簿进行核算,保证专款专用,专账管理.
3.5 建立严密的会计账务处理体系 我院国家示范性高职院校项目专项资金投入通过“教育经费拨款”核算,下设“财政投入资金”、“省市地方财政投入资金”、“学院自筹资金”；专项资金支出使用五级科目明细进行核算：一级科目“教育事业支出”,二级明细科目“国家示范性支出”,明细科目“及地方财政支出”,四级明细科目“重点专业、专业群及其他项目”,五级明细科目“专业实验实训条件、师资队伍、课程体系与教学内容改革、职业指导体系建设、社会服务与能力建设、校园信息化建设、基础设施建设”.
目前,全面预算管理已被广泛应用于项目管理中,随着理论和实践的不断总结完善,全面预算管理的方法将会和更多的管理方法集成融合.以全面预算管理为核心的财务管理体系,对于加强国家示范性高职院校项目资金预算管理、严格控制支出、实时监控进度、绩效考核检查、规范资金使用、注重提高资金使用效益、保证项目建设顺利实施起到积极作用,也必将在实践运作中不断完善和改进.