供应链企业应收账款管理

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一、概述

应收账款是很多企业头疼的问题,供应链企业尤甚.传统的物流企业主要提供物资输送的服务,包括运输、保管、配送、包装、装卸、流通加工及物流信息处理等基本活动,在这过程中,为客户创造时间价值和空间价值.随着商业模式的创新,物流企业的服务向供应链延伸,即通过对信息流、物流、资金流的控制,为客户提供一站式的供应链服务.供应链企业在代客采购、海运货代、报关清关、汽车拖运等一系列业务活动中,涉及大量的垫资问题,应收账款的管理成为头等大事.

二、企业持有应收账款的利弊

一提到应收账款,很多人就会谈虎色变.首先,大量应收账会使企业风险增加,坏账损失的几率加大.其次,增加了折扣成本.第三,机会成本也是企业需要考虑的问题.最后,还增加了企业的管理成本.

但是,对企业来说,应收账款并非毫无贡献.其一,给予客户适当的账期有利于扩大销售规模,增加客户黏性.其二,应收账款增加了企业市场的竞争力,抬高了与客户合作的门槛,淘汰一部分资金不足的竞争者.其三,通过铺货,将大量的产品推向销售渠道,减少库存成本.

因此,应收账款是一把“双刃剑”,企业要在给予客户账期而带来利益和资金风险之间进行权衡,根据企业具体的情况确定合理的应收账款的水平.

三、应收账款成因

1.商业模式产生

在国际贸易业务中,经常涉及代客采购、物流费用包干等服务,因为垫资而产生大量的应收账款.同时,还有部分应收账款来自于业务异常,如由于客户取货不及时会产生超期费用,客户付款不及时产生双方约定的利息等等.

2.商业信用行为

在当今日益激烈的市场竞争中,企业为了提高竞争门槛,打击竞争对手,吸引和留住客户,扩大商业规模,所采取的一项重要措施便是向客户提供商业信用.在经营活动中,由于商品或服务与货币在时间和空间上的分离而产生了企业的应收账款.

3.信用政策缺失

赊销是一种双方互利共赢的手段,只要购买方经审查符合销售企业的信用资格要求,一来扩大了企业的销售收入,另外也给购货方提供了一种资产使用成本很低的短期融资渠道.但在实际的经营活动中,很多企业缺少必要的信用政策,导致产生高风险的应收账款.

4.相关部门的职能缺失,监督不到位

在企业里面,存在风险控制、销售、财务等部门职能缺失的状况,风险控制部门没有对客户进行考察、信用评级,从而确定每一个客户的信用等级、信用额度和信用策略.营销部门只抓市场和销售,对销售回款则不重视.财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,各部门的责任不明确,直接导致应收账款不能及时收回.

5.激励问题

各部门缺乏做好应收账款管理的动力.各相关部门如销售、风险控制、财务、海外货代、单证、贸易等部门的绩效未与回款挂钩,导致各部门不重视应收账款的管理.

四、应收账款管理

1.建立相对独立的信用管理部门,坚持信用评估制度

企业应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门,同时配备专业的信用管理人员,专门负责对应收账款的管理,确保信用管理职能的实现.信用管理部门的基本职能包括制定信用政策,建立客户信用档案,管理客户信用,进行信用风险分析,科学制定客户的信用额度,执行应收账款监督等.

2.制定信用政策

首先,确定信用标准.业务部门的客户诚信调查：信誉、偿债能力、抵押资产；可能影响客户付款的经济环境；根据预计的坏账损失率划分信用等级；销售部门随时反映客户信用变化情况等.其次,确定信用期限.根据客户信用情况以及信用等级,参考行业的信用期限,结合企业持有应收账款的成本效益分析.第三,结合信用期限制定折扣期和折扣率,根据企业预计的总体赊销规模,根据该客户的营运情况、信用级别,根据与公司的交易次数、累计金额以及收益额度,制定折扣政策.最后,对违反信用条件客户的收账政策.重新对该客户进行信用等级调查、评价,收账方法应得当、宽严适度,权衡催账收益与催账费用的关系.

3.客户信用管理：根据资信调查进行客户评级管理

客户资信调查内容,如企业概况（年度营业额、资产净值、公司历史、人员、销售渠道等）；付款习惯（总交易次数、额度、最高信用额度、延迟付款比例等）；财务状况（客户的财务状况、各类财务指标）；公共纪录（企业发展史、经营状况、相关企业、对账追讨纪录等）.

根据客户资信调查结果,对客户评级.

根据客户信用等级,设定信用额度（最高信用额度、安全信用额度等；优良资质客户可给予超过安全限额信用额度,一般资质客户不得超过安全限额,较差资质客户不给予信用额度）、信用周期（根据销售周期核算,信用周期最多不超过一个销售周期）、结算方式等.

4.应收账款日常管理

第一,要对应收账款进行追踪分析.紧密关注赊销商品的销售和变现情况,考察重点是金额大或信用差的客户；业务部门随时反馈该客户本身以及当地环境变化可能引起的信用变化；财务部门及时提醒销售部门赊销到期及呈送客户应收账款详细资料.

第二,要进行账龄分析.分析企业尚有多少应收账款在信用期内,多少应收账款超过信用期,不同账龄的过期账款各占多少比例,多少应收账款将因拖欠时间过长而发生坏账损失.

第三,进行平均收账期分析.计算具体客户的平均收账期、公司总体的平均收账期,参考行业的有关数据及时对收账期进行调整.

第四,做好坏账准备.建立坏账准备制度,赊销后立即按规定计提坏账准备金；确定收不回的款项按规定冲销应收账款.

第五、加强客户管理.制定销售人员对客户的访问计划,了解客户发展的基本情况,设置客户档案,记录与其交易情况,及时调整对其的信用期限、额度、折扣率等.在货款回收过程中,根据客户付款情况及时对客户进行信用级别评价.

5.制定应收账款回收责任制

严格实行货款回收与销售业绩结合起来,根据审批权进行把关,每笔赊销要求手续完备.同时,制定严格的回款考核制度,以实际收到货款数作为销售、风险控制、财务、单证、海外货代、贸易等部门的考核指标.使收款和各人收益捆绑起来,与各人收入挂钩.

案例展示

DTS集团有限公司以业务合作形式,在国内、海外铺设多个网点,建立以物流为核心的供应链服务平台.成为石材进口行业内占有 60%市场份额的综合物流供应商,服务产品涵盖石材、建材、机械和服装等.进出口网点涵盖欧洲、亚洲、北美洲等各主要港口,合作伙伴遍布全球各地.为客商提供从资金流、物流到信息流的全方位供应链服务.目前自有集装箱车辆 100余辆,石材堆场及仓库八万多平方米,大型专业石材装卸设备 10台.在 2011年,DTS物流通过 ISO9001-2008质量管理体系认证,并取得中国物流与采购联合会依据 GB/T19680-2005国家标准评估的 AAA物流企业资格证书.

2012年 8月,DTS公司引进深圳中旭股份有限公司 3S4A（运营体系、人力资源、企业执行文化）项目,进行管理规范和提升.在调研初期,顾问组就了解到应收账款问题非常严重最后盘点发现已经超期的账款高达七千多万.因此,顾问组决定在全面推进项目其他内容的同时,成立应收账款改善小组,重点抓应收账款的管理.

首先,改善小组梳理了应收账款的管理流程（见图 1）,通过流程,确定了各部门在应收账款管理上的职责,然后根据各自职责,制定信用政策、建立客户档案、评定客户信用等级、建立控货管理流程等子流程、制定与应收账款相关的 KPI等.DTS公司应收账款管理体系建立起来后,2个月内收回呆账款超过 29,890,764.19元,坏账款458,638.93元.