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中图分类号：F273 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）10-000-02
摘 要 高校科研经费的规模不断扩大,已成为高校财务管理工作的重要组成部份,也是对部门预算资金的重要补充,如何规范核算、科学管理科研经费已成为高校财务工作者的一项重要任务.
关 键 词 高校科研经费管理思考
改革开放三十年,我国经济快速发展,积累了大量的财富,大量资金在寻找新的投资领域,科技需求猛增.高校作为专业研究机构以外的重要科研力量,顺应时展的要求,参与到各个领域的科研活动中,获得了大量的科研经费.一方面,高校科研经费的多少从数量上标榜了其所具有的科研力量,高校需要用科技水平来体现自身拥有的深厚底蕴,吸引学生,提高高校的排名.另一方面,高校教师（科研人员）的学术水平、创造能力、工作能力和教师本身拥有的科研经费的多少也有很大的关系.经济发展,高校自身科研人员本人对科技发展的需求,使得高校科研经费不断增长,占高校部门预算的比重也越来越大.如何对高校科研经费进行科学、有效、合理和规范的管理,保证科研工作的顺利开展,是当前高校在科研经费管理工作中必须面对的问题.
一、高校科研经费的结构和现状
高校科研经费根据资金来源不同,一般分为纵向科研经费和横向科研经费.
纵向的科研经费主要指的是财政性的拨款,如：国家科技专项经费,“973计划”、“863计划”,国家和地方上的各种基金,“国家和省部的自然科学基金和社会科学基金”,“教育部博士学科点”,“留学回国人员科研启动等方面的基金”,“归国留学生基金”等等.由于这些资金都是财政性资金,在管理和使用上需要严格按照国家专项经费的管理办法,同时依照合同预算来对开支进行规定.
横向科研经费主要就是指高校和企、事业单位进行横向联合,承接技术和产品开发、 技术服务、技术支持、成果推广或转让等项目获得的资金.为吸引和争取这些资金,提高教师（科研人员）争取横向经费的积极性,横向经费管理相对松散,在获得合作方认可的情况下,以合同为依据列支经费.
二、高校在科研经费管理上存在的问题
(一)缺乏独立的科研经费核算体系
目前高校的科研经费都是纳入到单位的部门预算中,作为科研专项收入,虽然我国科技部联合相关部委在2001年共同发布了科研计划实施课题的相关管理办法,对科研经费的支出以及所有和科研课题相关的直接费用和间接费用的管理作出明确的规定.其中,直接费用就是在对科研项目进行研究过程中可以直接纳入到成本中的费用,包括设备费用、人员费用以及其他科研费用,而间接费用就是在课题实施过程中无法对成本进行直接计入的费用,包括各种行政管理费用、服务人员费用、各类设备的使用费和折旧费.但目前高校科研经费没有独立核算,没有科研经费的收支报表及会计制度,科研经费的核算是参照事业单位会计制度或高校会计制度,难免会和部门预算中的教学、公用经费相关联,部分间接科研支出包括使用费、折旧费、实验用消耗品、人员费用以及水电费等无法从教学事业费用支出中区分出来,虚减了科研支出成本.核算方法不能适应科研管理的需要.这样的一种核算模式,对高校的好处是科研经费的存量了部门预算资金的周期性缺口,维系了高校资金链的稳定.
(二)缺乏精细完善的科研经费预算
科研经费特别是纵向科研经费申报获得成功,需要有对科研项目经费的预算方案,由于科研项目专业性很强,财务部门往往不参加科研项目的预算编制工作,编制预算的科研人员又不懂财务制度,且科研过程中存在较大的不确定性,预算往往只是对项目经费的简单的切块.内容空洞宽泛,预算编制合理、合法性无法保证,更不可能达到精细化的程度.科研经费审批部门重视的是科研任务如何完成,对科研经费的预算也不够重视.没有通过专家论证,预算经费多了少了也不管.科研经费到位后,由于没有精细的预算和计划,项目负责人对经费的使用有很大的随意性.经费使用和科研项目进程脱节,往往项目已经完成,经费还有大半没有用.只能突击化钱,或用和该项目无关的费用来冲抵.
(三)缺乏科学的经费管理分类
高校科研管理办法,是根据资金来源划分为横向科研经费和纵向科研经费来管理的,没有按照科研类型（学术型研究和应用型研究）来分类管理,同一类型的研究,可能因为资金来源不同,管理的方法也不同,科研人员获取的科研收益大相径庭.科研人员自然会产生不满,挖空心思钻制度的空子,弄虚作假套取科研经费.学校因为管理上的久缺,也只能睁一眼闭一眼.科研经费管理的诸多乱象就产生了.
(四)缺乏严格的监管制度
我国在高校科研项目的管理责任上采用的都是课题组负责制,给予了课题负责人在预算范围内较大的经费使用权和自主支配权,课题组负责人往往认为科研经费是自己争取来的,向委托单位负责就行,希望学校不要有太多的监管和约束.而高校作为科研经费的受托监管方,也希望有更多的科研经费进入学校,从科研经费的数量上来体现学校的科技水平和学术水平.从这一点上来看,学校和科研人员已形成了利益共同体,严格监管科研经费的使用,势必影响科研人员引进科研经费的积极性,高校的受托监管职能形同虚设.很多高校为了鼓励科研人员引进科研经费,采取宽松管理方式.科研经费监管失去了最重要的一个屏障.而委托方对科研项目的验收注重的是科研成果是否完成,科研经费的使用情况就是由本人提供的一个汇总表.由此可见,科研经费的监管是科研人员反对管,高校不愿管,委托方无意管,充分暴露了我国高校科研经费监管制度的不完善.
(五)缺乏对科研劳动的认可
现行的科研经费管理模式,是一个过程管理模式,科研经费需要在科研过程中按预算使用完毕.而对高校非专职科研人员在科研活动中产生的劳动,在预算中没有体现或被限制.特别是学术类的科研活动,大部份是科研人员的脑力劳动,很少需要其他间接费用,在正常途径体现不了科研人员劳动的情况下,部分科研人员会以：会议、出版、咨询、伪造科研人员名单、签订虚假科研协作合同、购买等行为,套取科研经费,部分养活了一批会议中心、杂志社和咨询公司,部分中饱了科研人员的私襄. 三、提高高校科研经费管理的思路
(一)建立科研经费核算体系
高校应制定一个详细、可操作的资金核算和管理制度,对科研经费管理中存在的重要环节进行具体规定,包括经费预算、费用支出、经费划拨、结题结算、结余结转、课题验收、资产管理等.高校财务管理人员在科研经费管理过程中有法可依、有章可循,在此基础上把科研经费从高校大帐套中分离出来,开设独立的科研经费核算账套.
(二)建立科研支出科目体系
建立独立的科研经费收支科目,把握科研教学共用的设备、场地、水电、实验耗品的分配.做到既不占教学的便宜,也真实的核算了科研支出.在学校的大账套中设科研收入和科研支出,科研结余三个总账科目,每月进行报表合并.衔接科研和教学支出.科研经费的收入不单独开设银行账户,科研沉淀资金仍在学校大帐上周转.
(三)建立精细的预算管理
高校的财务人员要帮助科研项目负责人根据科研项目的合理需要以及相关经费管理办法,坚持经济合理性、政策相符性以及目标相关性等原则,并对科研过程中的不确定性因素进行充分的预估,经过科学测算并请专家进行论证后对科研项目的预算进行编制.科研经费有科学精细的预算,可以提高科研经费的使用效率,保证科研费用的合理使用,同时也为审计监督和财务核算提供重要的依据.
(四)建立科学的经费分类管理
高校科研经费管理存在的问题与科研项目分类不清晰也有很大的关系.目前高校的科研经费是按经费来源不同,分为横向科研和纵向科研,没有按科研的性质去区分为学术型研究和应用型研究,从科研性质来看,学术型研究,以脑力劳动为主,研究过程的经费消耗很少.研究结果一般不产生经济效益（非核心期刊发表还需支付大额版面费,也是学术型研究的主要支出）,高校教师作这方面的研究,于公是提高学校的整体学术水平,于私是为了个人评职称所需,和教学的关系非常密切,是高校的特色.学术型研究应从科研中剥离出来,这部分科研经费可不作科研经费收入,改为学术性资助,除支付必要的调研、出版等经费以外,其余经费作为学术研究所付出的劳动的报酬.应用型研究是高校真正参与到社会科研活动中的部分.这类科研经费的管理应根据市场规律来办事,严格按合同和预算来执行科研经费的管理,科研人员的劳动一部份在科研活动过程中以预算的形式固定下来,大部分的科研劳动应该由科研成果所产生的经济效益来承担,用市场的追捧程度来量化.科研经费按学术型和应用型研究分类,理顺了科研经费的管理模式,把学术型研究从科研经费管理中分离出去,使的高校科研经费的管理和社会接轨,高校科研重量不重质的现象,逐步形成一个良性循环.
(五)建立信息化科研项目管理体系
高校科研经费管理可以结合经费公开的相关规定,用信息化的管理手段提升高校科研经费的水平.科研项目经费进入高校,建立科研项目的生命周期档案,类似系统的户籍制度一样,一旦科研项目进入信息化管理系统,从科研项目立项开始,项目的整个状态就反映在信息系统中,项目经费总额、项目实施时间、项目目标任务、学校经费配套情况、课题组负责人及成员、项目协作情况、经费预算标准、经费使用进度、结题情况等一一列示.接受内部审计和群众的监督.减少科研项目弄虚作假的可能性.提高科研经费使用更加透明和公开.
(六)建立完整的科研经费内部审计制度
高校科研项目普遍存在内审缺失的现象,科研项目从立项到结题,主要还是科研项目负责人的意图.科研项目结题不结账、项目资金长期挂账等科研经费使用不合理,使用效率不高等状况普遍存在,内审缺失使高校科研管理的重担都压在高校财务人员身上,独木难支,顾此失彼.高校的内部审计部门一定要建立科研经费内审制度,从科研项目立项开始对展开定期、不定期的审计,对项目实施过程进行评估,对违规使用资金要及时通知相关部门和责任人进行整改, 造成损失的要及时查清责任.科研项目结题要对项目的收支结余情况进行审计,对项目实施效果进行及时评价,结余资金按高校的规定进行处理,并将审计结果交给科研项目委托方,作为结题报告的组成部分.只有实行对科研项目的全程跟踪审计,才能确保科研经费使用的安全性、预见性,才能提高科研经费的使用效益.为科研经费保驾护航.
综上所述,高校的科研经费管理要走的路还很长,虽然我们不能从科研机制、体制上根本改变科研经费的管理,但各级科研经费的主管部门,和科研经费的使用单位,都要从现存的实际问题出发,找到解决科研经费管理症结的办法,加强对科研经费的综合管理,提高科研经费使用效益,使科研经费管理更好地为科学研究服务.