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摘 要：固定资产是企业生存的必要构件,对企业发展起着至关重要的作用,我电网企业固定资产数量、金额较大,管理好固定资产对企业生存及发展意义重大,笔者针对现阶段我企业固定资产管理存在的问题提出了几点解决方案,帮助企业管理好固定资产.
关 键 词：电网企业固定资产内部控制
企业的固定资产是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产,固定资产是企业资源的重要组成部分,对企业的生存发展起着决定性作用.我电网企业属国有大型企业,在经济建设中发挥着不可替代的重要作用,为保证国家经济健康稳定的增长提供有力的保证,保证企业固定资产的安全、并在企业不断发展中不断创造更多价值是电网企业应时刻关注的问题.同时,加强企业固定资产的内部控制管理也是提高企业内部管理水平必不可少的手段.近年来,随着我国国民经济的不断发展,电网规模增长迅速,固定资产数量急增,这也增加了固定资产管理的难度,在近几年的管理实践中也出现的一些问题,这就要求我们不断提高固定资产管理水平,确保固定资产管理的全面、及时和到位.
一、固定资产管理中存在的问题
(一)固定资产账实不符
根据会计制度的规定,固定资产应按实物一一登记固定资产卡片,与固定资产账簿保持一致.在实际业务中会遇到固定资产有账务登记而无实物,或有实物而没有账务登记,或固定资产卡片与实物不一致,或固定资产卡片与账务登记不一致等情况.这主要有以下几点原因造成：一是在验收入账时,没有严格核对固定资产实际数量、规格以及金额,做到一一对应,造成了账务和实际保管的不一致,或固定资产卡片与实际保管不一致.二是在日常核算时,由于账务核算的错误造成了账务登记和实际保管情况的不符.如,折旧提取错误造成的固定资产提前报废等.三是在报废处置时手续迟缓而造成了资产报废而账务没有核销或账务核销而实物尚在的情况.
(二)固定资产确认、计量不准确
在工作中,固定资产在账务确认时要根据固定资产持有的目的、固定资产使用时间、固定资产的实物形态和购置金额来判断,在日常工作中经常会出现这样的问题,一、将费用化的东西计入固定资产,将固定资产直接费用化,造成确认不准确.二、在确认固定资产价值时多记或者少计费用,如：应计入固定资产的运输费用、入库挑拣费用等没分情况核算记录,造成固定资产价值多记或少计.三、固定资产确认时间不准确,无法真实反映固定资产开始使用的时间,造成折旧不准确.如在建工程未在达到使用状态时及时转固定资产,造成当期折旧少提.四、固定资产折旧计算方法不正确,影响企业利润的核算.
(三)固定资产管理中责任缺失
企业持有的固定资产在日常管理中存在制度缺失,责任人不明确,管理不到位的情况,有些企业没有固定资产管理制度；有些二级单位固定资产台账记录缺失,未建立固定资产登记及定期清查的制度；有些资产在使用过程中出现故障也无责任人报修的情况；还有固定资产账务中登记为在用固定资产,而实际中已经没有使用价值等问题；这些问题都是固定资产管理中存在的问题,不仅不利于企业固定资产的管理还不利于企业的安全生产.
(四)固定资产报废处置不及时,手续不完整
在日常工作中存在固定资产超期服役的情况,这对电力生产构成了安全隐患.同时,还有技术淘汰等原因造成的固定资产已经没有使用价值了但账务上没有履行核销、处置手续.这些都影响了企业利润的计算,不利于反映企业真实的经营成果.
因此,针对以上问题,结合日常工作实践,笔者认为要消灭这些问题,提高固定资产管理的水平,应从以下几方面加以改进,从而保证企业固定资产保值增值,固定资产核算的准确,保障企业利润的不断增长.
二、完善固定资产管理的对策
设立健全的固定资产管理组织机构和规章制度企业要设立专门的会计岗位核算和管理固定资产,并配备具有专业资质的会计人员,根据企业实际情况建立合理的固定资产购置流程,固定资产资产购置要履行购置计划,经过相关负责人的审批,由采购部门进行采购并办理相关合同的手续,由资产使用方负责资产的验收,签署验收报告,资产安装调试完毕后方可到财务部门办理固定资产入账手续和款项支付手续.
企业应建立固定资产管理制度,对固定资产的计划申请、审批、采购、入库、出库、验收、入账、款项支付的流程做到全程监督控制,对固定资产的保管也要建立相关制度,保证固定资产在使用寿命中安全使用,责任到人,记录完整,修理及报废及时,保证固定资产管理账实相符.
强化固定资产核算的准确度,各项支出分类合理企业固定资产核算时要注意入账时实物与登记要一一核对,并填制固定资产卡片,数量金额等与实际相符,要将各项运杂费用合理分摊计入固定资产价值；自建项目要在固定资产达到使用状态时及时入账,未达到决算条件的要暂估入账,对固定资产投产后发生的费用坚决不能计入固定资产成本.固定资产入账要根据国家电网发布的固定资产手册分类入账,并确定适当的折旧方法,提取折旧.固定资产日常管理中发生的修理费用要根据实际情况和金额大小分情况计入期间费用或固定资产价值,不符合固定资产确认条件的要费用化,不影响固定资产账面价值；符合固定资产确认条件的要增加固定资产的价值,并将替换部分价值扣除,相应的使用寿命、净残值和折旧方法也要重新估计确定.固定资产在使用过程中,所处的技术环境、经济环境等可能对固定资产的使用期、净残值等产生影响,固定资产要做到每年对其核算方法复核一次,及时调整使用寿命、折旧方法和残值,保证固定资产核算的准确.
建立固定资产定期清产的规程
企业要建立固定资产清查制度,至少每年对固定资产清查一次,应由财务部门、资产管理部门、资产保管部门等相关部门组成资产清产小组,对各项固定资产分类、按类实地清点,掌握固定资产的实际状况,发现与账务不符的情况及时查明原因,当时能处理的要及时处理,如固定资产卡片登记错误要及时更正,当时不能处理的要对存在问题上报有关领导,对存在问题的的固定资产详细登记列明情况,形成上报材料,及时上报请示处理.对发现的固定资产盘盈盘亏要查找相关责任人,查明原因,及时做好账务处理.
规范固定资产处置程序,确保核算准确企业要建立规范的固定资产处置程序,企业固定资产保管部门可以对固定资产运行状态实时监控,当固定资产不再为企业产生经济利益时,无论是技术淘汰还是使用期满报废,都要对固定资产进行处置,固定资产处置时应及时,满足固定资产处置条件时就要马上进行处理.固定资产保管单位要对存在问题的固定资产详细说明形成文字材料及时上报固定资产管理部门,固定资产管理部门汇同技术部门、资产保管部门和财务部门组成技术鉴定小组对固定资产状态鉴定,形成鉴定意见,并提出处置方案,上报相关领导审批,及时处理.对发生的处置费用及税金要应作为处置成本核算,而处置过程中发生的收入要冲减固定资产的处置成本.
(五)建立固定资产内部控制评价体系
固定资产管理在实施一段时间后,要定期对内部控制的效果进行评价,应召开评价会议,内部控制中的有关部门及人员要提出内控中存在的不足并分析原因,及时调整控制程序中不力部分,保证内部控制的效果.
总之,固定资产在电网企业资产中占比重较大,做好电网企业固定资产管理,对维护企业利润、国家利益都有着巨大的作用,是保证国有资产保值增值的必要手段.因此,企业要从公司整体治理的结构入手,对固定资产从购置到处置的各个程序进行控制,保证固定资产管理的高效和完整.