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摘 要：营运资金管理是现代企业理财的重要手段之一.本文结合医院实际情况,通过建立医院营运资金管理评价指标,旨在全面反映医院营运资金管理绩效,从流动资产及流动负债管理两方面着手,积极提高医院营运资金运行效率.
关 键 词：医院营运资金管理分析
一、医院营运资金的涵义
医院营运资金,即医院流动资产与流动负债的差额.流动资产是指可以在一年以内或者一个营业周期内变现或运用的资产,主要包括货币资金、应收账款和存货等；流动负债是指需要在一年或者一个营业周期内偿还的债务,主要包括应付账款、预收账款及短期借款等.医院营运资金具有流动性强、周转期短,波动性较大的特点.
营运资金大于0,即表明医院流动资产的资金来源,除流动负债外,还包括部分长期负债及净资产；营运资金等于0,则表明医院流动资产均由流动负债（短期融资）构成；如果营运资金小于0,表明医院长期资产也需依靠短期融资.
医院要维持正常的运转就必须拥有适量的营运资金,其需求量与医疗收入、经营流量的波动情况相关.营运资金过多,说明医院资产利用率不高,资金过多地滞留在流动资金形态上,运营效益降低；营运资金过少,预示固定资产投资依赖流动性融资额的程度高,医院经营上可能面临一定的困难.
但营运资金为绝对值,直接应用于管理评价的意义有限,应从营运资金结构及运行效率两方面分析指标,来评价医院营运资金的管理绩效.
二、医院营运资金管理绩效评价
(一)医院营运资金结构分析指标
1.营运资金比率
即流动资产与流动负债的比值,用于反映短期偿债能力.根据医院的行业特点,该比率宜控制在1-1.5以内.该比率过高,可能存在物资积压、医疗欠费回收困难或大额余额等原因；比率过低,短期偿债能力差.
2.比率
即货币资金与流动负债的比值,用于反映医院直接偿付能力及资产流动性.该比率宜控制在20%-50%以内.该比率过高,过剩利用率低；比率过低,经营面临困难.
3.持有率
即货币资金与流动资产比值,用于反映医院管理水平.应根据医院流量的特点,确定持有量水平,一般情况下,该比率应控制在30%以内.持有量过高,资金获利能力低,资金机会成本增加.
4.流量比率
即经营活动净流量与期末流动负债的比值,用于反映医院经营活动所产生的流量以抵偿流动负债的程度.该比率应控制在0.65以上,比率越高,说明医院的财务弹性越好,资金运行质量效率越好.
5.商业信用比率
即应付账款与预付账款之和与流动负债的比值,用于反映医院运用商业信用进行资金筹措的能力.根据医院的行业性质,该比率应控制在60%以上.比率过低,说明商业信用筹资能力不足.
6.短期借款比率
即短期借款占流动负债的比率,用于反映医院外部筹资的程度.由于短期借款资金成本高于商业信用,为防范财务风险,基于稳健管理的考虑,该比值应控制在30%以内.
(二)营运资金运行效率分析指标
营运资金周转率即医疗收入与平均营运资金余额的比值,用于反映医院营运资金的运用效率.一般而言,营运资金占医疗收入的比重应控制在20%以内.营运资金周转率过低,表明营运资金相对于医疗收入过剩,业务效率较低；如果营运资本周转率过高,则表明营运资金不足,可能存在偿债危机.
由于营运资本周转率的影响因素较复杂,需要结合以下指标的具体分析,才能得出较为准确的结论.
应收医疗账款周转率即医疗收入与平均应收医疗款余额的比值,用于反映医疗欠款的管理水平.该比率应控制在6以上,比率越高,收账速度快,坏账损失少,资产流动快；比率过低,医疗资金回笼困难.
存货周转率即医疗业务成本与平均存货余额的比值,用于反映医院库存物资的流动性及效率.该比率应控制在8以上,比率越高,存货占用水平越低,流动性越强；比率过低,医院库存物资管理水平较差.
应付账款周转率即医疗业务成本与平均应付账款余额的比值,用于反映医院商业信用的利用效率.由于医院在医药市场中处于买方市场,该比率应小于应收账款周转率,以维持正的经营性净流量；比率过高,医院商业信用利用不足.
预付账款周转率即医疗收入与平均预收医疗款的比值,与应付账款周转率一样,用于反映医院商业信用融资效率.一般而言,预收账款占比医疗收入的比重应控制在6%以上.
周转率
即医疗收入与平均余额的比值,用于反映医院的管理效率.一般而言,占医疗收入的比重应控制在10%以内,该比率越高,意味着利用效率越好；比率越低,储备过多,大于经营周转需求.
(三)医院营运资金管理绩效评估
为全面反映医院营运资金管理绩效,可运用功效系数法,结合医院实际情况,将以上两方面分析指标附以不同的权重分值,尝试建立医院营运资金管理绩效评估指标体系（见表1）,对医院营运资金管理绩效进行定量评分.
一般而言,评分越高,说明医院营运资金管理水平越好.综合得分在80分以上可判定为良好,说明医院的营运资金管理较稳健；60分以下则为差,即医院存在较大的运营风险.
三、医院营运资金管理建议
营运资金管理是医院财务管理的重要组成部分,应从医院流动资产及流动负债两方面着手,其核心内容即是资金运用及资金筹措管理.
加强对流动资金的统筹管理,降低资金占用成本应理顺医疗欠费事前事中事后管理流程,积极缩短欠款回收周期,加快医疗资金回笼；提高对经营性负债的可控性,合理延展应付账款平均付款期,增加预收账款占医疗收入的比重,尽可能保持稳定的资金筹措能力；积极运用上下游离资金,维持正的经营性净流量,能满足日常经营及部分投资支出的资金需求；科学规划外部资金的筹措需求,避免资金错配风险,适当利用财务杠杆,并保证财务风险在可控范围.
(二)增强医疗资源配置的计划性,积极提高资源使用效率
应充分利用财务信息化管理平台,理顺内部管理流程,建立和规范物资一级、二级库管工作,准确掌握医疗物资流向及耗用情况,加速物资周转；建立库存物资储备预警机制,充分考量医院业务进展的需求,科学规划药品耗材采购储备额,避免物资采购的盲目性；加强管理,提高对流量的日常分析能力,合理规划医院持有水平.
(三)提高医院业务工作效率,加强对直接成本的有效管控,切实提高经济运营绩效
应强化对医院经营风险的动态管理,加强对各关键指标异常波动的监管；同时结合经营性负债的管理,逐步实现资金流与物资流各环节的对接管理,使物资资金流及库存量增速控制在物耗增长水平以内；物耗增长水平与业务收入增长趋势应基本保持一致；尽可能维持医疗资金流较平衡的波动趋势,以减少对营运资金的过度需求.