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摘 要:内部控制制度犹如一道科学的风险防火墙,无疑是企业应对种种风险的定海神针,文章主要对化工企业内部控制制度的建立与执行情况进行了分析,并提出了存在的问题及相关对策.
关 键 词:化工企业内部控制问题对策
一、企业内部控制概述
(一)企业内部控制介绍
企业内部控制是以专业管理制度为基础,以防范风险、有效监管为目的,通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范.
(二)内部控制要素
1、内部环境.内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等.
2、风险评估.风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略.
3、控制活动.控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内.
4、信息与沟通.信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通.
5、内部监督.内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进.
(三)内部控制的目标
企业内部控制的目标是合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、强化重大项目管理、推动风险管理水平和重大风险防范能力的提高,促进公司发展战略目标的实现.
二、化工企业内部控制现状及存在的问题
(一)管理观念不到位,缺乏紧迫感
长期以来,由于受计划经济和传统管理观念的影响,导致多数企业领导对企业内部控制不重视,忽略了内部控制的重要性,虽然也有一些企业制定了相应的内部控制制度,但基本不能结合企业自身的实际情况,内部控制控制成了摆设,流于形式.多数企业的领导者对内部控制理念学习不够,没有及时掌握内部控制相关的管理知识,对内部控制理论的认识存在很大差距.多数企业对内部控制的管理观念认识不到位,对于内部控制的建立和实施不重视,认识内部控制只是财务部门的事儿,制度的建立没有从各部门的实际出发,基本偏重于财务制度,具体实施差距较大.
(二)缺乏健全内部控制体系
虽然多数化工企业都制定了内部控制制度,但随着社会主义市场经济的不断发展及国家相关法律法规的逐步变化,企业内部控制制度也突显出很多不足的地方,内部控制制度不完善,不健全,不系统,不完整等等一系列的问题都突显出来,许多企业的内部控制落实不到位,虽然一些企业也建立了较完整的、系统的、合理的内部控制控制制度,但内部控制体系仍需进一步的改进与完善,从而使内部控制在各项经营活动中有计划的按程序执行.
(三)内部审计制度不完善,人员素质不高
目前,一些化工企业的内部审计制度不完善,审计人员的专业水平和素质不高,对企业内部控制的执行情况不能发挥真正的监督作用.
三、完善化工企业内部控制的对策研究
(一)提高企业对内部控制的意识
企业领导应重视企业内部控制,从旧的传统观念中转变过来,自觉实行相关法律法规,带头执行内部控制措施,积极实行内部控制政策,并落实到各部门.并做好全体员工的内控意识的宣传,使全体员工都能参与到内控当中来,并及时做好国家相关法律法规及企业自身的内控制度的宣贯与落实,别只局限于内部控制的制度建设,而因将内部控制应用到企业各个生产经营过程当中来,将其作为一种复杂的系统工程.只有在企业的领导者充分认识内部控制的重要性,才能够将其推广到全员,才能使企业内部形成一个良好的内部控制氛围,以此来促进企业内部控制体系的建设和实施.
(二)建立健全企业内部控制制度
企业应充分认识到内部控制制度的重要性,建立健全企业内部控制制度.企业在制订内部控制制度时,应遵循国家法律法规政策,并结合企业自身的实际情况,建立适合企业自身的内部控制制度,并制定严格的公司章程,设立科学的、合理的内部监督机制,确保内部控制制度工作的顺利开展.
(三)企业内部控制应体现以人为本的原则,促进经理人市场的培育和发展
企业在建设内部控制体系时应体现以人为本的原则,以全员参与为标准,加强企业管理者与被管理者之间的沟通与感情交流,为企业创造良好的氛围,使企业形成一个强有力的团体,使每位员工都能够积极的参与到企业的内控执行当中来.另外,应吸收国外先进的内控管理经验,创造完善的经理人市场.企业经理人是内部制度的执行者与执行情况的反馈者,对企业内控制度的建设和执行情况都有发言权.因此,需要我国企业做好对经理人市场的培训与发展,以此来提高企业的内部控制.同时,企业还应制定规范的监督奖励机制,以促进经理人市场的规范与发展,保证经理人工作的积极性与主动性,从而更好的为企业服务.
(四)提高企业风险管理意识
企业的风险管理要以预防为主,“防患于未然”即通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险；其次,要建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查,及时发现已存在的或潜在的风险；最后,要善于转嫁风险,如购买保险等.总之,企业的风险管理必须贯穿并渗透于企业内部控制的全过程.为了实现内部控制管理的目标,企业应按照内部控制风险管理框架的要求,运用风险控制的具体方法,对管理活动中的各种风险及时识别,对企业的内部控制进行评价,以便及时发现内部控制的缺陷和薄弱环节,有针对性地提出改进意见和建议,以保证企业的管理活动按照预期的经营目标进行,从而促进单位内部控制加强和完善.
(五)建立适合我国企业的内部控制评价机制
完善企业经理层的运作机制,通过市场竞争把真正具有经营管理能力的人才吸引进来,形成一个经理人的竞争市场,由市场来选择经营者,充分发挥市场优胜劣汰的竞争机制,避免行政干预代替公平竞争.加强对经营者的制衡约束,通过直接监督、间接监督和制度约束来完善内部控制制度,使企业的各项规章制度和具体的行为准则在合理高效的公司治理结构下有效发挥作用.内部控制还要强调以人为本的思想,重视情感的沟通与交流,消除管理者与其他员工之间的隔阂.这样才能构筑强大的企业团队,并充分调动组织中每一个人的积极性,也只有这样才能保证控制的效果.
(六)加强内部审计制度,提高人员素质
企业应加强内部审计制度,加强内部审计人员的配备工作,提高审计人员的专业水平和素质,有效开展内部审计工作.建立完善的内部检查和评价工作,使内部审计发挥真正的监督作用,对企业内部控制起到监督职能.
总之,企业要加强内部控制不是短期内可以解决的,也不能只凭企业自身的努力来完成的.而需要国家对于内部控制做一些宏观的调控,并建立机关和相关团体对企业内部控制进行全面的研究,并出台相关的准则或标准及指南,为企业提供内部控制的框架和参考依据.另外,还应加强企业管理者内部控制知识的培训和认识,并给予其一定的压力及动力,以促进企业的管理者能自觉的去提高和完善企业的内部控制工作.