基层企业完善预算管理

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[摘 要]本文针对基层单位全面预算管理工作中存在的问题,就如何完善预算管理工作进行探讨.

[关 键 词]全面预算管理基层企业完善

全面预算管理始于20世纪20年代的美国.迄今为止,在经济发达的国家和地区几乎所有的大中型企业都要进行预算管理,它已成为国际上通行的企业管理方法.近年来,这种现代管理模式的理论方法和成功经验日益被我国企业所重视和接受,特别是大中型工商企业集团纷纷把全面预算管理当作企业加强集权管理,实现集团公司对分公司内部控制的重要手段和作为开展集团化管理的突破口.但在实际工作中,由于我国正处于现代企业制度的建立阶段,在全面预算管理的推进中存在着一些认识和实务上的误区和盲区,其科学性和合理性有待改进,比如预算与企业战略脱节、缺乏预算管理组织体系保障、在预算控制和考评等方面都未给予应有的重视等等,使得这项工作达不到预期的效果.基层单位全面预算管理工作由于人员素质等原因更是未能发挥应有的效果.笔者所在发电企业(集团公司下的单位也是最基层单位)根据集团公司和上级主管单位管理要求,已于2006年度启动全面预算管理工作,笔者自身参与基层发电企业预算工作,对预算管理工作中存在的问题有深刻的认识,并通过不断思考和学习总结出一些想法,希望能为基层企业有效实施全面预算管理提供一些参考.

一、全面预算管理工作中存在的问题

1、对当前预算管理的重要性认识不足

科学合理的预算管理对明确企业目标、部门的职责分配、提高企业管理能力及长远发展规划都有重要意义.但一些企业和部门仅仅把预算管理当作要完成的经营目标,并没有把它作为促进本企业经营管理水平提高的有效手段,在预算任务完成后,没有对企业完成预算的结果进行认真分析,总结预算执行过程中的得与失以利于改进.

2、执行预算的措施不力

能否取得满意的预算结果关键在于预算的执行.一些企业虽然预算编制得很好,但预算的执行过程不够严肃,在预算管理中,领导随意开口子,随意性很大,预算管理缺乏权威性.

3、预算监控的约束力不强

财务预算最重要的特点在于先算后花,算了花,算着花,而不是花完了再算,再分析原因.在日常管理工作中,一些企业的月度预算执行总有一定的偏差,某些方面存在核算不规范、管理不严格的问题月月存在,月月说明,月月不整改.

4、预算指标的考核体系不健全,不能发挥预算的激励和约束功能

预算管理是企业绩效管理的重要环节,成功的预算管理既能充分发挥员工积极性,主动完成企业预算任务,实现企业经营目标又能规避风险,避免经营者作出对企业不利的行为.目前大多数单位的业绩考核与预算执行结果没有关联或关联很小,不重视预算考评,使其预算的激励和约束功能不能发挥.

二、完善预算管理工作的措施

针对预算管理工作存在的问题,企业必须采取一系列措施,来完善预算管理工作.

1、明确预算的主要工作和管理流程

组建一个有效的管理和执行机构,明确预算管理有哪些主要工作,详细描绘预算管理的流程、范围及期限等,并明确预算管理各个流程的责任归属,使预算管理工作的每一个流程、环节都有岗位和人员负责.

2、预算的编制要力求全面和准确

通过预算表格对预算内容分类,对重大预算项目要标明其影响因素,所有因素变化尽可能量化,同时以文字作为辅助说明.

3、预算的执行应注重刚性和反馈效率

预算编制完成后,预算的分解和执行是预算管理的主体工作.在预算的执行过程中,要调动所有人力、物力和财力,认真、严肃地分解、监督和执行预算,注意在预算执行过程中维护预算的刚性,杜绝乱开口子、随意变更预算的现象,使预算工作沿着设定的轨道运行.

4、加强对市场和国家宏观政策的研究

当今市场经济全球化趋势日益加剧,企业要想在市场中站稳脚跟并发展壮大,必须加强对市场规律的研究,从而增强预算的前瞻性和预见性.

5、努力把预算管理转变为企业全员的自觉行动

企业的预算管理是由企业的全体员工来实施的,如果一个企业能够让员工充分理解预算管理对于企业生存的重要性,了解自身行为在预算管理中的作用,并通过有效的制度约束和奖惩手段以及宣传教育来引导员工的行为,使预算管理植根于员工的意识里,真正把节约每一度电、每一吨水这种思想转变为员工的自觉行为.这样,企业的预算管理才真正落到实处.

6、加强业务培训和岗位锻炼,不断提高业务能力和素质

做好预算工作,需要每一个从事预算工作的人员了解企业的生产经营活动全过程,熟悉企业的各项管理要求,掌握改革发展调整的有关政策,能够有比较开阔的思路对企业实现效益最大化献计献策.将日常预算工作的开展与提高业务素质一起抓,通过有针对性的专题讨论交流提高业务素质,进而促进预算工作到位.

三、推进全面预算管理实施方案

(一)强化资金预算管理

资金是保证企业有效运转的不竭源泉,如何用好资金,提高资金使用效率成为企业面临的一项重要课题.尤其是在目前市场变化无常企业资金严重短缺情况下,科学合理的资金预算是非常必要的.为此企业应采取一系列强化资金预算管理的措施:

1、以周资金预算为重点保月资金预算

企业应在总结了以前资金管理成功经验的基础上,进一步加强资金预算管理,建立了年、季、月、周的资金预算管理体系,做到以日资金调控保周资金预算,以周资金预算保月资金预算,使企业的资金始终保持良性循环状态.

2、建立各业务部门共同参与、全过程控制的全面月资金预算体系

一个科学的预算需要企业各部门的协调配合.企业各部门在每月某日前提供本部门的生产经营计划,如:生计部提供原料、物资采购计划,固定资产的工程用款计划,商务部提供电量替代计划、煤炭采购计划等.报主管领导审批后,将有关资料及时提供给财务部门,再由财务部于每月月底前将资金预算进行汇总、预审并报资金预算委员会审批.

3、建立预算变动报告及执行情况反馈制度

企业里的实际资金流转不可能与预算完全相同,对于有变动的资金预算,必须提供书面报告,并提交资金预算管理委员会审批,以便资金管理人员及时调整预算和调度资金,经批准后方可办理付款手续,对周、月度资金预算执行完后,要及时进行资金预算执行情况分析,及时查找形成差异的原因,然后将分析结果及时反馈给各业务单位,以指导今后预算的编制.

(二)加强成本预算管理,提高企业经济效益

作为企业来说,成本控制是一个非常重要的环节,为了加强各个生产环节的成本管理,深化、细化班组核算,推行全面成本预算和目标成本管理,具体情况如下:

1、加强企业的成本预算,强化目标成本管理

为了加强对预算工作的组织领导,企业预算管理委员会实行统一管理.根据上级主管单位统一安排,每年11月份预算管理委员会要召集生产、销售、计划、财务等部门,根据上级主管单位编制下一年度预算要求,结合本年实际编制下一年度的各项预算上报上级主管单位.年初再根据上级主管单位下达的年度预算结合本年相关计划编制本年的成本预算,报企业预算管理委员会讨论、审定,然后将成本预算逐项进行分解,并建立相配套的考核办法.同时各指标管理责任单位建立各级成本责任制.按照“纵向到底”的要求,将各项成本预算指标逐一细化分解到车间、班组以及个人,真正形成“千斤重担人人挑,人人肩上有指标”的预算指标体系,做到一级对一级负责,一级对一级考核,保证效益目标落到实处.

2、加强经济活动分析,及时跟踪预算执行情况

预算指标一经下达,不得随意更改,为了及时了解预算执行情况,以及实际执行过程中出现的偏差,企业应组织月度预算分析和报告(基层单位可考虑季度),每月(季)组织生产经营、计划、财务等部门对预算期预算工作完成情况、成本费用控制指标完成情况、收入、支出、利润完成情况、财务状况情况等进行分析,将预算执行结果与预算数据对比,找出差异并分析形成差异的原因,对发现的突出问题,进行专题分析,及时解决预算执行过程中出现的问题,在执行和分析过程中,不断完善预算管理制度,提高预算管理水平.

(三)加强绩效考评,保证预算的全面实施

根据分解下达年度、季度预算指标,企业应制定一套比较完整的配套考核办法和奖励办法,职工个人利益与预算指标挂钩,同时根据不同部门对成本节约的大小,实行系数分配制度,就是将各部门预算指标考核结果再乘以一个系数作为最终的奖金分配依据,这样一方面可以适当拉开收入差距,体现按贡献大小来分配的公平原则,另一方面是将季度预算指标与年度预算指标相挂钩,激励各单位以季保年,切实保证年度预算指标的完成.

加强预算管理尤其是资金预算、成本预算管理,目的要真正实行全面预算管理,从根本上提高管理水平,实现企业效益最大化.