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摘 要：油田企业是高风险、高投入的行业,所得税数额的大小直接影响企业的经济效益,合理合规的税务筹划工作越来越得到重视,本文就油田企业如何进行有效的所得税税务筹划进行详细探讨.
关 键 词：油田企业所得税；税务筹划
通过税务筹划,让企业为自身发展提供了更多的资金,国家也会因为企业发展而扩大税收基数,从长远看,税务筹划有利于企业长远发展,也有利于国家税收增长.
一、油田企业所得税税务筹划的意义
在当今企业各种纳税中,种类很多.例如,营业税、城建税、教育费附加、车船使用税、房产税、印花税等等,企业所得税在企业纳税中的比重越来越大.油田企业的实际所得利益,只有在扣除了所得税之后,才是真正的收益.由于企业所得税的轻重、多寡,直接影响税后净利润的形成,关系到油田企业的切身得益,所以所得税税务筹划工作变得日趋重要.
二、油田企业所得税税务筹划的方法
(一)做好政策环境的税务筹划
（1）根据国际惯例和WTO规则完善相关税收政策.对外工程承包的管理工作一直依靠部门的规章进行,并无完善的法律法规,终将导致市场经营秩序的混乱和企业之间的恶性竞争,最终遭受损失的是我国对外工程承包的整体形象以及国家利益.这就要求根据国际惯例和WTO规则完善对外工程承包相应的税收政策方面的法律法规.同时,在与其他国家签订双边税收协定时,既要保护引进外资中我国的税收权益,也要保护企业境外投资中对我国税收权益的维护,做到两者并重.
（2）完善税收抵免办法和税收饶让制度.对纳税人从对方国家得到的减免所得税,不论对方国家是否与我国签订避免双重征税协定,都可以由纳税人提供有关证明,经税务机关审核后,视同已全额缴纳所得税进行抵免.对企业在境外设立全资子公司,通过全资子公司在其他国家或地区投资设立地区级子公司,并拥有该地区级子公司股份不少于10%的,可以延伸税收抵免,其税收抵免额可以包括全资子公司就股息相应的公司利润额所缴纳的公司所得税和对地区级子公司抵免不足的税额.
（3）明确境外项目应纳税所得额的计算方法,完善申报制度.明确国内与境外项目所得合并纳税的范围.汇总合并纳税的范围只局限在境外设立分公司的形式,即在境内外总分机构之间合并纳税,并允许境内外之间的盈亏互补.境外子公司应在我国进行纳税申报,但不与境内母公司实行合并汇总纳税.因为海外子公司与境内母公司之间不能盈亏互补,合并纳税并没有实际意义.事实上,既然境内外之间的盈亏不能互相弥补,境外项目所得不能享受境内企业的税收优惠政策,是否属于免于补税的境外投资收益对境内企业的税收待遇应该没有影响,那么,对征纳双方都有效的方法是将境外投资收益的纳税申报采用单独设表计算.
(二)做好筹资过程的税务筹划.
一般说来,企业筹资方式主要有股权式筹资、债权式筹资、租赁筹资等.对油田企业而言,固定资产建设项目,大部分份额是借款完成的,实际操作中,借款费用如果是在筹建期间发生的,应当根据其发生额先计入长期待摊费用,然后在开始生产经营当月一次性计入当期损益；如果该借款费用属于在生产经营期间、为生产经营而发生的,应当根据其发生额全部费用化,计入财务费用.加大借款费用支出计入财务费用的份额,缩短筹建期和资产的购建周期,实现借款费用的税务筹划.
(三)做好投资过程的税务筹划
（1）在选择企业组织形式方面.首先是对投资设立公司还是合伙企业进行选择,通过事先对企业组织形式的选择,达到减轻税负的目的.其次,是对分公司与子公司的选择,由于大多数国家对在该国设立的子公司与分公司在税收上有不同的规定,并且在税收优惠政策方面也有差异,所以这也是税务筹划必须考虑的问题.
（2）在选择企业投资地方面.跨国项目重点是境外项目内部化.在国际税务筹划实践中,其根本仍是以纳税人或征税对象的来源能否在不同国家税收管辖权范围之间得到转移为宗旨.境外项目要成功进行税务筹划,应从以下几个方面考虑：1）境外项目内部化及内部化优势,使税务机关在避税与反避税博弈中处于劣势地位.2）世界各国税制差异及税收优惠政策,为境外项目税务筹划提供了广阔的空间.
(四)要做好经营过程的税务筹划
经营过程的税务筹划是通过折旧和存货计价方法实现税务筹划.首先,在油田企业正常的经营活动中,固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目,在收入既定的情况下,折旧额越大,应纳税所得额就越少.就折旧年限而言,缩短折旧年限有利于加速成本的收回,可以使后期成本费用前移,而使前期会计利润发生后移.就折旧方法而言,加速折旧法就是一种比较有效的节税方法,它也是通过增加前期折旧额,把税款推迟到后期缴纳,从而为税务筹划提供了可能性.其次,存货的发出计价,税法允许按实际成本或按计划成本计价.而实际成本计价又有加权平均、移动平均、先进先出和个别计价等多种方法可供选择.选择不同的计价方法,对结转当期销售成本的数额会有所不同,期末存货的大小,与销货成本的高低成反比,从而为所得税缴纳提供筹划空间.
(五)做好特殊事项的税务筹划
（1）环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的税务筹划.所称税额抵免,是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免.我们将购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资的相关资料进行清理保存,严格按照扣除程序进行运作,达到合理节税的目的.
（2）运用加计扣除项目的税务筹划.我们目前把技术开发项目纳入每年的计划预算管理,每年年初上报本年度研发项目计划,上级部门进行审查论证并审核立项.在项目研发过程中以财务部门为龙头积极协调技术部门与各生产单位共同参与,加强整个企业的节税意识,对每笔实际发生的费用,按照是否符合税法规定的范围进行归集,并将符合规定的研发费用进行科学、合理、全面、及时的归集,为油气田企业每年的研发费能够享受税收优惠政策,提前做好各项资料及数据的准备工作.
三、总结
我国税收政策法规的变化是比较频繁的,这就要求财务人员及时学习新的税收法规政策,了解财务法规、税务法规的差异,采用相应的纳税筹划方案,使纳税筹划与税收法规的变化保持一致,保证所做纳税筹划的合法性.