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材料的实物形态是构成产品实体的劳动对象,材料质量将直接影响产品质量.一般来说,在其他条件不变的情况下,材料质量高,产品质量也高；材料质量差,必然导致产品质量差.因此,为了生产高质量的产品,必须想方设法采购高质量的材料.材料的价值形态是构成产品成本的一个重要部分,材料采购价格的高低将直接影响到产品成本.一般来说,在其他各项成本不变的情况下,材料成本高,产品成本也高；材料成本低,产品成本也相应较低.因此,为了降低产品成本,必须想方设法采购价格较低的材料.由此可知,要生产高质低耗的产品,采购优质低价的材料是一个重要的前提条件.但是,在一般情况下,质量较好的材料,其价格也较高；而价格较低的材料则质量又差一些.因此,在材料采购过程中,必须兼顾材料的质量和价格这两个因素.由于材料是用于生产产品的,所以,必须综合考虑其对产品质量、成本、价格等的影响,从而确定采购能够带来最大质量效益的材料.
一、合格品不分等级的企业材料采购质量经济分析
在产品生产过程中,生产出来的产品如果不按质量分等(即不存在等级划分问题),全部以合格品(同一质量等级)反映.此时,材料质量的好坏对产品质量的影响具体表现在由于材料质量差可能导致一部分产品达不到质量要求而成为废品,或者经一次加工达不到质量要求而需要返工.因此,合格品不分等级的企业,其材料采购的质量经济分析应以材料价格和因使用材料造成的损失之和为选优的标准,材料采购价格和使用材料造成的损失可称为材料质量成本.在生产同量合格品的前提下,材料质量成本较低的方案就是较优的方案.
材料质量成本的内容包括材料的买价,即购买材料所支付的价款；采购费用,包括采购材料的运杂费、采购人员的差旅费、专没采购机构的经常费用和定额内的途中耗损,入库前的整理、挑选费用等；因材料原因引起的废品损失(实际工作中称“料废损失”)具体包括在加工中耗费的全部费用减去废品价值的净损失；因产品报废而不能作为合作品出售的损失,即合格品价格减去成本标准的差额；因材料原因引起产品返工所产生的损失.
[例1]某企业生产经营甲产品,单位产品耗用A材料2公斤,其他相关资料如表1所示.试作出采购何种质量水平的材料较为经济的决策.
表1提供了三个采购方案：一是采购A1质量水平的材料；二是采购A2质量水平的材料；三是采购A3质量水平的材料.而采购何种质量水平的材料,则取决于材料质量成本.哪种材料质量成本最低,就应该采购哪种质量水平的材料.因此,只要将各种质量水平的材料的质量成本计算出来,便能作出正确的分析.材料质量成本的计算公式(适用于合格品不分等级)如下：
S＝W+C1+C2+C3
上式中,S为材料质量成本；W为材料采购成本；C1为因材质引起的废品净损失(通常按产品标准减去废品价格计算,若废品系工序中废品,则可根据其完工程度确定)；C2为废品不能作为合格品出售而减少的净收入(可按产品售价减去成本标准计算)；C3为返修损失(理论上只包括因原材料质量问题所造成的返修损失,如实际中不能分清原因,也可按全部返修损失计算).现计算各种质量水平的A材料质量成本如下：
计算结果表明,A2质量水平的材料质量成本最低(419090元),比A1少9910元,比A3少26910元,应采购A2质量水品的材料.
二、生产等级品的企业材料采购质量经济分析
在生产等级品的企业里,材料质量对产品质量有很大影响,这种影响具体表现在：在合格品中,各质量等级品将随材料质量的变化而发生相应的变化；而产品质量变化,必然反映产品价值量的变化.投入一定数量和质量的材料,就生产相应质量和数量的产品,会创造一定的质量效益.投入材料的质量不同,实现的效益也就有所差别.与采购的不同材料相联系的经济效益称为材料质量效益.在对不同质量水平的材料采购进行分析时,一般应以材料质量效益为标准,即比较不同质量水平材料的质量效益,以质量效益较高者为较优采购方案.材料质量效益的计算公式是：
M等于P-(C1+C2+C3+)
公式中,M为材料采购的质量效益；P为投入一定量的材料产出成品的总售价；c1为成本标准总额(不含材料成本、废品损失和返修损失)；c2为材料采购成本；c3为废品净损失(不含材料)；为返修损失.
【例2】某企业生产乙产品,单位产品耗用B材料10公斤,现有三种不同质量水平的B材料(B1、B2、B3)可供采购,其他有关资料如表2所示.试作出采购何种质量水平的材料较为经济合算分析.
根据以上资料计算各采购方案的材料质量效益如下：
比较计算结果,采购B1质量水平的材料投入乙产品生产,其质量效益最高,为254480元,比采购Bz材料的质量效益多35540元(254480-218940),比采购B3材料的质量效益多56080元(254480-198400).因此,生产乙产品应采购B1质量水平的材料.
(编辑 夏娜)
注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文.