商业银行会计问题

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摘 要：随着我国经济制度改革快速发展,商业银行的会计问题越发显著.面对我国快速发展的市场经济,商业银行在发展过程中如何解决会计问题需要我们不断进行努力,对经济快速增长过程中的会计问题进行有效的解决.近年来,有很多银行以外的行业不断开展保险、信托、融资、私募、租赁等业务,一步一步的蚕食银行的业务,使得银行市场份额逐渐缩小.面对当前社会的发展形势,会计工作的重心越来越趋向于商业化,商业银行在进行信贷的过程中存在着很多的风险,会计人员如何在激烈的经济竞争中降低风险,针对商业银行的会计发展过程中存在的问题进行研究,希望觅取有效的措施解决商业银行会计问题.

关 键 词：商业银行；会计问题；探讨

一、前言

随着我国经济高速发展,金融业作为我国社会经济重要的组成部分,对我国经济的推动有着至关重要的作用,逐渐发展成为了我国现代经济的核心.虽然现在很多企业都在重视会计管理工作,并付出了努力,也取得了不小的成就,但是对于商业银行来说,还有一些风险防范工作和会计监督工作没有落实到位,加上目前的一些会计制度中还存在一些漏洞,给商业银行的正常运行带来了极大的风险,所以有必要对我商业银行的会计工作进行有效的管理和监督,填补制度上的缺失,充分的发挥出会计工作的作用,为银行的发展奠定良好的基础.

二、商业银行会计发展现状介绍

近年来,随着社会主义经济建设的快速发展,商业银行的规模、数量以及服务质量均获得了很大的提升,其经营的效率、资产质量、风险抵御能力等均有所上升.银行同行业之间的竞争也变得越来越激烈,很多的信托公司、企业财务、金融租赁以及金融资产等公司获得了蓬勃发展的机遇.加上国家鼓励投资者不断投资到银行金融机构,同时还放宽了投资者的投资要求,对于一些银行贷款上给予了大力的扶持.因此衍生出了很多的理财、投资等行业,这些行业的出现无疑会减少商业银行的信贷份额.由于我国的银行活动中存在着不同环节,不同的环节上存在着不同的岗位,这些岗位之间相互联系,尤其是会计行业在银行的发展中,既要担任一定的业务工作,同时也到担当一定的银行事务处理工作.于是对于会计人才的要求,既要有较强的业务能力,同时还需要有较强的专业能力,面对当前各种经济形势逐渐出现,银行会计所需要的知识能力必须要具备解决这些日常事务的能力.

商业银行作为金融业的组成部分,起着重要的信用中介作用,对我国的金融业发展具有极其重要的作用.而会计行业的良好发展和会计制度的科学性对各个行业来说都是至关重要的,商业银行也不例外,会计工作是商业银行工作的前提和基础,银行的每一笔业务都与会计核算和会计监督有很大关系,所以银行的会计对银行的正常运行有直接的影响.那么对于商业银行的会计问题探讨更具有历史性意义.当前的经济体制与国际经济格局之间存在着差异,但是其主要的发展目的仍然是向着更加利益化的方向发展.

三、我国商业银行特点分析

1.商业银行会计特点

通过以往的经验的来看,我国商业银行的会计特点主要体现在以下几个方面：一是平时的业务处理和会计处理的统一性,即在银行中办理的每一笔业务都必须要经过会计记录和会计核算；二是商业银行会计处理的及时性比其他行业要好很多.为了不影响客户和企业用款,银行柜面必须要随时不间断的将各个业务纳入到会计核算程序中进行处理,加上目前计算机网络在银行中的运用,各分支银行可以进行同城异地间流动核算,这些方面无疑都体现了银行在业务的处理上和会计处理上的及时性；三是在给客户提供服务的同时也加强了对服务对象的监督,这一点说明的是商业银行为客户提供的服务时要求了客户的经济业务必须具备合法性、合规性、合理性,否则银行可以不予服务.和其他行业的企业相比,银行有其特殊性,但也有共通性,如两者的内部管理,银行和普通企业都有内部收支,也有财务管理等,同样银行和企业也有各自每天消耗的必需品,另外,银行内资金（银行本身持有的资金和外来资金的总资金）在运用方式上和资金的所有者有较大的区别；在外部管理上,现代的商业银行多数实行的是股份制,股份制作为现代社会经济发展过程中的产物,股份制促进了会计行业高速发展,但是股份制的发展也是建立在当前的会计制度之上,所以这就意味着我国商业银行需要对外做出更加规范的财务报告,对会计工作的要求更为严格.

2.商业银行财务工作特点

商业银行作为我国社会经济重要的组成部分之一,商业银行的财务部门在日常工作中主要依据的法规有《企业会计准则》、《金融企业会计制度》等.商业银行和社会中的普通企业的财务部门的日常工作遵循的制度有很大区别,主要根据企业的规模遵循的是《企业会计制度》,有的小企业遵循的是《小企业会计制度》.

（1）商业银行财务岗位设置工作

在岗位设置上,商业银行和普通的企业也是有很大区别的,商业银行通常没有应收账款的管理部门或岗位,这是因为商业银行的应收账款主要是贷款业务中的利息,而这项专门的利息管理银行单独的设立了信贷部门或者职能和信贷部门职能类似的部门与资产保全部共同完成的.当在收账款的管理中,首先是通过银行的信贷部门通知贷款人及时的还贷,如果应收的账款超过了规定的时间（通常是90天）,那么就将其转为表外利息统一进行管理,这时应收账款就仅由资产保全部进行管理,并可以通过向法院起诉的方式或其他合理的方式向贷款人催收应收的账款.

（2）同政府管理部门的联系

商业银行在经营过程中必须面临极大的经营管理风险,国家对于商业银行的经营监管非常严格.需要设立专门的商业银行监督委员会,并且实现对银行监管之外还需要履行部分监管商业银行的职责,例如：大额外币交易以及可疑易监控.但是在日常工作中商业银行还必须与税务部门打交道,常常与银监局、人民银行送报各种资料.其他企业财务部门需要常常和海关、税务机关、经贸委等进行交流,解决企业与政府之间的事务问题.商业银行的财务部门工作同政府部门之间的交流比较频繁,这也是我们互相交流过程中,需要有更多的交际.（3）工作职能方面的特点

通常情况下,商业银行的财务部门不需要考虑投资、投资问题.商业银行对于监管机构的存贷比例需要按照要求来防止风险扩大化,不断通过银行外债来对债券市场进行拆借,确保在商业银行内部进行调剂,并向人民银行申请再贷款.商业银行的业务、经营网点等都会对客户进行大力营销,尽可能的实现最大限度吸收存款,从根本上来解决资金流动问题.商业银行与其他的企业存在着很大的不同,首先财务部门需要向监管机构报送相应的资料,此类工作较之其他的企业要多得多.企业商业银行具有其独特的特征、资产交易以及严格的行业管制,资本结构的特殊性主要表现在高负债和债权人分散等问题.资产交易过程中常常是一种不透明的交易,其表现形式也会存在着很大的不同,例如：银行可以通过贷款延期、贷新换旧手段来掩藏贷款过程中可能存在着的问题.

四、商业银行会计问题分析

1.内部人员会计风险防范意识差

目前的商业银行中的人员还存在着会计风险防范意识差的问题,特别有的会计人员在日常业务中不按银行内部的管理制度进行操作,遗留了巨大的会计风险问题.如银行会计人员离开保险柜忘记给保险柜上锁,柜员换岗时交接不清楚,章印保管人员对工作印章随意摆放,下班时对存有重要资料的电脑忘记关机等,这些不良的行为都是因为防范意识差造成的.

2.操作规程不规范

操作规程不规范主要表现在以下几个方面,如在日常的工作中没有严格的按照业务流程进行业务操作,对票据的保管不严,盖错章印,对新的会计法规或新的会计制度不学习,仍凭以往经验进行各项操作等,这些不良的行为给商业银行的正常经营埋下了巨大的风险因素.

3.没有充分发挥会计监督职能

会计对于商业银行来说具有两项重要的功能：一是监督职能,二是核算职能,所以只有这两项职能良好的发挥出来那么才能说银行的会计职能有效的发挥出来,但是在有的商业银行中还缺乏一个完善的监督制度,也没有监督的范围和流程,使得不能及时的对银行内部进行有效的监督,还有的商业银行监督的范围小,没有涵盖银行的日常全部工作,有的商业银行缺乏监督人员或人员少,使得监督的力度和深度都不足.

4.管理制度不健全

随着社会经济不断变化,为了更好的满足社会需求,这需要对银行内部的管理制度进行更新或加以改进,但是目前有的商业银行使用的管理制度还是多年前的制度,不能有效的切合目前日益激烈的竞争环境,或者是一些商业银行的管理制度还存在缺陷,这些都使银行存在极大的安全隐患.

五、商业银行会计问题措施的探讨

从上述分析可以看出,随着我国经济高速发展,国内和国外金融形势在不断变化,加上商业银行业务不断的增多,业务范围不断增大,使商业银行面临的会计风险和会计问题也将会越来越多,所以怎样有效的解决银行会计问题,降低会计风险成为了商业银行发展必须考虑并解决的问题.本文认为在重视会计风险和会计问题的基础上从人员、制度、内控、监督等方面着手,采取针

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1.加强员工培训和教育工作,从思想上提高员工会计风险问题的防范意识

商业银行内部员工的会计风险防范意识的提高对整个银行的经营和发展有很好的推动作用.银行应该定期的、多层次的采用多元化的手段对员工进行关于会计风险防范的培训工作,以提高整体员工的风险防范意识,从而减少会计工作中的问题,同时银行内部要建立起学校机制和内部培训机制,将会计人员的培训工作长期化、制度化的进行,可以通过多种形式来加强员工对会计基础知识的学习和巩固,如会计知识比赛、会计演讲等.银行还需要加强内部控制机制,通过实实在在的案例进行分析,采用多形式、多渠道的进行学习,切实的提高员工的责任意识和会计风险意识.银行还需对会计人员的录用进行严格的审核,对会计人员严格的进行筛选,确保会计人员作风高尚,品德素质高.

2.构建完善的内控制度,杜绝制度上存在的问题

一套科学的、完善的内控制度对银行健康、稳定、和谐的发展起着至关重要的作用.构建起一套科学的内控制度首先应该建立起一套严格的控制机制和人员管理机制,还需要银行内部检查机制、责任机制、财务监督机制和权力制衡机制共同配合,使这些体制能够形成一个统一的整体,发挥出最大的作用.再对原有的内控制度进行检查,观察其是否能够满足目前银行经营需求,对发现的问题及时的提出并及时的完善,在完善的原有内控制度的基础上对新的会计业务进行制度上内容的创新或完善.银行要根据自身银行的业务制定出专有的业务流程,并制定出相应的风险防范措施,要让银行的每一笔业务都有章可循,有据可依.同时建立起严格的内控制度考核机制,对银行的会计人员进行定期的考核,并成立其内控监督部门,定期和不定期的对银行会计部门、制定执行情况、人员等进行监督和检查,从中发现问题并解决问题,使制度更加规范和科学.

3.建立科学的内部审核体系

商业银行能够长期稳定的进行发展离不开一套科学的内部审核体系,所以这要求了商业银行必须要建立一套科学的内部审核体系,无论是银行制度的制定还是执行上都必须有相对应的监督机制和制度约束,在实践中去印证监督体系和制度是否存在问题,并不断的总结经验,不断的完善内部审核制度.同时银行的会计部门必须要严格的遵守银行的会计制度与核算制度,会计人员必须认真仔细的对每一笔业务进行记录和核对,正确的使用会计科目,并能准确的反应出每个科目的变动数目和变动时间,会计人员在交接班时必须严格的遵守交接制度,要防止出现任何一个会计风险问题,对记录账目要切实的做到账证、帐表、账实都必须相符合,根据真实的原始凭证和记账凭证进行账薄的登记,仔细的核算每一笔存款和每一笔贷款的利息,客观的计算出银行的成本和收入,再认真仔细地填好各类相关的数据报表及财务报表,做好每一项财务工作,提高人员的会计风险防范意识,在此基础上建立起一套科学的内部核算体系.4.建立有效的会计监督检查体系

有效的会计监督检查体系能够让银行保持正常运行.银行的会计控制作为银行的一种有效控制方式,它必须和会计监督检查制度相结合才能发挥出它的作用,所以需要银行成立一个专门的监督小组或者监督部门,采用定期或者不定期的方式检查银行的会计是否按照相关制度办事,是否认真的填写各类数据报表和财务报表,检查会计人员是否履行其职责.当然,在监督检查前还需要一个完善的人员检查机制,对检查的内容、范围和检查的流程进行规范的说明,同时也要将监督部门人员的检查行为纳入监督内容中,监督小组或监督部门内部形成相互监督的体系,确保监督小组或监督部分检查行为的合法性.

5.加强信息技术的建设

计算机信息技术已经成为各个行业发展不可或缺的一部分,所以商业银行在发展时也应该借助先进的计算机信息技术来增强会计风险约束能力,从而推动银行快速的发展.银行应该积极的探索计算机信息技术会计风险防范办法,建立起一个先进的银行信息系统与会计风险预警系统,在此基础上完善银行内外部的监控系统,对系统中出现的任何可疑信息、违规信息进行及时的预警,通过银行建立的预警平台及时的对可疑的信息和违规信息进行跟踪,充分的发挥出计算机预警信息系统的预警和监督作用,并通过设置指标的方式对可能带来的会计风险进行预测,以便生成更加有效的预警体系,从而有效的降低会计风险,为银行的发展奠定一个良好的基础.

六、结束语

目前,我国现代化经济发展速度很快,新的金融产品和科技创新日益增多,但是国际经济局势和国家金融环境变化莫测,这给我国的经济带来较强的冲击,这使得金融业面临的风险越来越大,使得我国的商业银行防范风险的难度越来越大,所以我商业银行需要从各方面进行努力来加强风险的防范力度.本文主要分析了商业银行会计方面的问题,并针对问题提出了几点措施,希望商业银行能够不断创新,积极度量问题,从制度上和人员上建立起完善的体系,使银行能够健康和谐的进行发展.