会计内部控制制度探析

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摘 要：企业各项管理工作的基础就是会计内部的控制制度的管理,其基本的起点是构建在企业会计内部的控制管理的完善方面,是一个现代企业走可持续并健康发展道路的一个重要保证.会计的一个内部控制制度是否有效的关键点是看是否有这一个内部的控制管理的理念.

关 键 词：会计内部控制制度制度管理

一、建立和组织健全的会计内部控制制度的管理明细

1.控制管理组织组构

从企业的组织机构开始,按照不相容职务相分离的原则,依照不相融职务的控制分享的需求,对一项经济业务不可以由一个人从开始到结束一直进行处理；对不相容的职务进行细致的分工处理,可以减少差错,防止出现漏洞,对账务的安全保护起到非常积极的作用.

2.对相关的控制管理进行批准并授权

批准和授权指的是企业在对经济业务的一些处理时,需要经过批准和相应的授权才能进行处理,如果没有经过此步骤,是不可以接触或是处理,这种内部控制的方法可以在一项经济业务发生时,得到非常好的有效控制.

3.实行会计的记录控制管理制度

（1）将会计从业人员进行科学的分工处理,建设起科学且健全的岗位责任制度,让会计人员之间形成相互分离和制约的关系.

（2）对相应的会计凭证进行科学的编号,在经济业务发生时,就应当对记录所有的经济业务进行凭证的连续性编号,这样可以防止经济业务的重复或者是遗忘.

（3）进行账户的控制和复式性的记账.会计从业人员利用复式的记账方法,可以有效地纠错.会计人员与需要对总的账务信息及明细进行定时的审核.

4.资产保护方面的控制与管理

（1）接近控制.这种控制指的是严格的限制没有相关的人员对资产的接触,只有通过批准授权的人员可以接触到资产（这里所指的资产包括、易变的资产、存货）.

（2）定时定期的盘点的控制.对实物的资产进行定时定期的盘点,对账务进行核对,并对其中所产生的差异进行原因上的分析并及时处理,担任记录的职务人员和保管人员不可以单独的从事定期的盘点以及账务方面核对的工作.

（3）记录保护的相关控制制度.实物的资产的相关记录应该保存的妥当.第一,对这些会计的记录应当严格地控制其接触的人员,这样才可以保证保管、审批、记录职务等分离的有效性；第二,这些记录应该保管的妥当,要防止记录丢失或被毁坏；第三,应将重要的数据记录进行备份,防止在一些意外销毁时可以重新的恢复并使用.

(4)投入财产保险.企业应该对一些不可预计的外界的突发情况有所准备,应该对一些重大的财产进行投保.这样的做方法,可以在企业遭受重大的损失后有所补偿,将损失值降低到最小.

5.内部审核的控制要求

(1)对原始凭证的审核.对于原始凭证的审核最重要的是抓住两个方面的内容：第一,对原始凭证的合法性及真实性进行合理的监督；第二,对原始凭证的完善性及准确性进行合理的监督.

(2)对会计账目簿的审核.会计的从业人员在审核会计账目簿时,应该重要关注以下几个方面的内容：第一,日记账、明细账、总账以及其他的辅助性的账务的设置有无符合国家的规定；第二,账证、账账、账实有无相同；第三,账目簿的装订、登记、保管、存放地点有无得到妥当的保管.

(3)对会计报表的审核.审核会计报表应该重点关注以下几点：第一,会计报表的种类及格式是不是已符合了国家的统一制定的会试制度；第二,编制会计报表时,是否已按照登记资料完整、核对信息无差错、数字真实有效、计算准确无误的原则进行编制,内容是否均已完整；第三,各个会计的报表项目间是否关系正确；第四,会计报表中的附注信息和其他的说明信息有无符合相关的规定,是否已与会计报表的内容保持统一；第五,对于一些报送的会计报表是否已经过相关的单位负责人进行审核监督.

二、会计内部的控制管理的保障制度

1.改善企业会计内部的控制环境

对于企业的全体员工而言,都应该有会计内部的一个控制管理的理念.会计内部控制有没有效果主要是看企业员工是否有会计内部的控制观,特别是针对一些管理层的员工是否会对会计的内部控制制度给予高度的重视；再次是完善企业的治理；最后是在人力资源投资方面需要加强管理,提高各个部门员工的素质并建设一个向上的、积极的企业文化.

2.建立健全的组织机构并明确其责任

内部的控制管理制度是整个企业会计内部控制系统的一个中心的部分,已涉及至企业经营者的各部门,通过并改进相关的管理模式,提高并有效的控制企业运行的效率.

3.有必要建立财务的预警系统和风险的评估

在现在的市场经济下,每个企业都面临着各种各样的经济问题,而这些问题所产生的影响有些是不可避免的.所以为了防止这种风险,企业应该建立相关的机构,建设专门的部门.企业的风险评估主要包括以下几个方面的内容：筹资风险评估；信用风险评估；合同风险评估；投资风险评估.

企业在建立这种专门的风险评估机制部门来拟定并执行相应的风险管理政策,主要集中管理在投资和筹资两方面.

结语

建立一个完善的现代化企业的会计内部的控制制度,加强企业会计的内部管理,并在这一过程中慢慢完善治理机构,是一个企业提升能力并走可持续发展道路的重要工作.所以,会计的内部控制制度是成为企业竞争的一个优势点.