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中图分类号：F239.4文献标识：A文章编号：1009-4202（2012）12-000-01
摘 要如今,受全球性金融危机的影响,我国企业经济增长的速度非常缓慢.面对国际市场激烈的竞争以及国外和国内经济环境的变化,加强我国企业内部的治理与监督,建立对评价、管理活动和经营活动监管的有效机制,以防范风险,查错防弊,促进内部控制效率的提高以及经营活动已经成为必然.在日益加快的经济全球化进程的影响下,各国有企业所面临的风险也在不断的扩大,企业将更多的目光集中于环境变化所导致的风险上面,加强风险管理和内部控制的要求变得更为迫切.
关 键 词企业内部审计经济全球化风险管理必要性
一、企业内部控制审计的定义
内部控制指的是被审计的单位为了保护资产的完整、安全,确保会计信息的可靠、真实,保证其经营活动或者管理的效果性、效率性和经济性并且遵守相关的法规,而实施和制定相关措施、程序和政策的过程.实质上,内部控制审计主要是用文字来进行描述,流程图及调查表等方法与手段健全性的评价内部控制系统,评价和检查企业内部控制系统的健全与否,内部控制机制是否能够有效的运行以及内部控制制度被遵循的状况.
二、企业内部控制审计的实现形式
企业内部控制审计主要有两种实现形式,第一种是对财务报表审计起辅助作用的内部控制评价,第二种是专项内部控制审计.这两种方式既有一定的区别又有很大的联系.二者之间的联系就是他们的方法、基本程序和理论范围大体上都是相通的,而且结论也能够相互利用.而二者之间的区别有如下几点：
1.对评价准确度的具体要求不相同.专项内部控制审计直接的对内部控制的有效性发表意见,所以评价结论保证水平的程度要求比较高；而内部控制评价的意见只是用作实质性的测试依据,所以他的评价精度相对于专项内部控制审计要低很多.
2.范围不相同.专项内部控制审计的范围是所有企业内部控制制度的执行情况与设计；而内部控制评价的范围只是同财务报表相关的内部控制,其范围更小.
3.目的不相同.专项内部控制审计的目的在于对企业内部控制的有效性与合理性发表意见；内部控制评价的目的是以测试、了解与会计报表有关的内部控制为基础,对企业的控制风险进行评估,再以控制风险评估的结果为依据确定实质性测试的范围、时间以及性质和修订审计计划,然后发表对会计报表的审计意见.
随着内控制度重要性的逐渐提高,人们在实践当中已经更多的把它当做独立专项审计目标而进行单独的开展,特别是对公司来讲,专项内部审计如今已经是加强管理和监督下属分部门与子公司的有效工具.
三、企业内部控制审计开展的必要性
1.有利于提高企业的社会认知度
企业的信誉除了取决于眼下的赢利能力与资金实力,更重要的是取决于客户对企业的未来预期状况.一旦企业出现违反法规、管理不善或欺诈行为,社会各界就会对其给予高度的关注,导致不好的社会影响,大大降低企业的价值.而内部控制对于预防这种问题的产生非常有帮助,一旦发生了还可以及时的提出补救的措施.无论企业是聘请外部审计师还是利用内部的审计机构肯定评价结果,评价和检查内部控制,都可以使企业的信誉得到提升.
2.有利于增强企业内部管理
经济的不断发展使得市场竞争更为激烈,如今的企业正面临着控制权利的层次增多、控制的跨度增加、经营地点分散等多种难题,资金周转不力、商业欺诈等财务风险和经营风险也不断增大,企业的管理任务更为艰巨,企业内部必须做到一致协调,加强控制和监督,防止舞弊和工作差错,提高企业竞争能力,提高经营效率.所以不管是在主观还是客观上企业都应当建立起有自我调节功能和自我控制的管理机制.
3.有利于促进审计方法的发展
随着企业经营业务的日益繁复、规模的日趋壮大以及社会生产力的不断发展,详细审查这种传统的方法已经受到了挑战,于是抽样审查这种方法出现了,它主要是从抽样的结果对财务报表的可靠程度进行推断.然而,只凭借审计人员任意或者主观的判断来进行抽样的话其抽样结果必然会以偏概全,使审计结论受到影响.内部控制的发展与产生,使审计工作从原来的详细审计变为现在的将测评内部控制作为基础的抽样审计.这种审计方法是将内部控制的测评做为基础,采取抽样的方法获得审计结论,属于审计取证的模式.它一方面能够提高审计效率,另一方面还能够保证审计结论达到标准的质量水平.这种审计方法能够在确保审计质量的条件下节约成本、减少时间,企业和审计人员普遍都喜欢采用这种方法.
4.有利于贯彻法规、法律
我国现行的《会计法》当中明确规定了各单位必须健全、建立本单位内部的会计监督,并首次提出了关于内部控制的法律要求.我国财政部也颁布了相关的的规范,要求企业从资产处置、对外投资、资金管理、会计信息等方面建立内部控制机制.08年6月份,保监会、银监会、审计署、证监会、财政部还联合发布了《企业内部控制基本规范》这部文献,并在2009年7月1日正式在上市公司的范围中施行,另外对非上市公司也鼓励执行.