高校财务管理的内部控制

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摘 要：高校财务管理是高校整体管理的一个重要组成部分,直接影响到高校的生存和发展.而内部控制又是高校财务管理目标有效实现的重要保障.高校内部控制不仅是会计系统的内部控制,而且是整个高校管理体制和管理框架内的控制.本文结合高校内部控制的现状,就当前高校内部控制中存在的问题提出了一些对策建议,以促进高等教育持续健康发展.

关 键 词：高校财务管理；内部控制；问题；对策

中图分类号：G647文献标识码：A文章编号：1001-828X（2012）12-0-01

在高等教育规模迅速扩张的今天,高校财务部门所掌管的教育资金规模越来越大,高校财务管理内部控制愈加重要.加强会计内部控制,强化高校内部约束机制,健全高校内部会计控制体系,提高内部会计信息化是时展的趋势,是高校财务管理的内在需求,更是高校提高竞争能力和未来发展的现实需要.当前高校内部控制的现状与现代内部控制的要求差距比较大,一些内部控制方面的缺陷带有普遍性.认识这些不足,建立科学完善的高校内部控制体系,制定相关对策,以完善内部控制机制,对于提高高校经济管理水平,保证高校资产安全,促进高校健康、有序、高效运行具有重大的意义.

一、高校财务管理内部控制存在的主要问题

1.内部控制制度制定的滞后性和不健全,贪污腐败现象时有发生.高校建设在创新、在发展,但管理制度却未及时修订和调整,特别是一些新兴业务的出现,未有现成的规章制度,具体操作产生的盲目性、随意性将带来风险.尽管一些高校按照财政部和教育部要求相继建立了相关的内部会计控制制度,但有些制度太笼统、不具体,岗位责任不明确,相对缺乏科学性和合理性,而且原则性强,可操作性弱.一些单位把某些规章制度等同于内部控制制度,内部控制制度不健全,甚至没有建立相应的自我防范、自我约束的内部控制制度和机制,致使财务控制存在许多漏洞,会计信息失真,财务管理秩序混乱.

2.预算管理不完善,预算执行控制乏力.财务预算是高校财务管理的重要内容,有些高校对编制财务预算不够重视,财务预算的编制流于形式.预算编制一般只在上年的基础上作局部调整,没能按照学校的整体规划进行科学论证,编制可行性预算,缺乏统筹考虑.在预算执行过程中,重视额度管理轻视使用方向管理,定额系数缺乏科学性；同时,预算管理缺乏相应的跟踪、分析和评价机制,对各部门预算经费的使用效益难以作出正确、完整的评价和分析.不能为改进预算管理提供参考,不能为下一年度更合理有效地编制预算打造基础.

3.财务人员素质较低,缺乏财务管理意识.作为高校的财务管理部门,不仅仅是一个报账的服务窗口,更是一个专业性很强的部门,每个岗位都有一定的专业要求,不是任何人都能胜任的.有些领导不懂财务管理,缺乏财务管理意识,以致不重视财务管理工作,认为财务管理工作只是简单的报账算账、记账等日常事务的处理,因此进人、用人也比较随意.为了配合学校引进人才,解决人才的后顾之忧,财务部门接收了一些既没有会计证也没有任何财务知识的家属.严重降低了高校财务人员的素质.由于有些高校特别是新建高校的财务负责人缺乏管理经验,加之财务人员素质较低,财务规章制度不健全,内部会计控制制度难以有效发挥作用.有些规定多停留在文件或口头上,内部控制制度形同虚设.

4.内部审计职能不充分,缺乏有效监督和评价.内部审计是内部控制的重要环节,也是内部控制重要组成部分.内部审计是对高校内部各种经济活动与控制系统进行反面独立评价,以确定既定政策、程序是否贯彻,建立的标准是否遵循,资源的配置是否有效执行,是检验内部控制机制是否健全有效重要手段.目前大部分高校内部审计把大部分精力投入在财务领域,未涉及或深入到管理领域,对学校的财务工作监督的力度不强,对学校的各项财务工作事后审计多,事前和事中审计少,参与审计的项目少,审计中发现的问题也未能得到及时有效的解决.几乎没有对内部控制制度的建立和运行进行监督和评价.

5.财务资金管理制度建设不完善,资金活动管控不严.随着高等教育事业的迅速发展,许多高校的办学规模越来越大,办学经费也越来越多,有些高校经费报销不按审批程事,收入不入账,甚至设立账外账,高校系统贪污、受贿、挪用公款等经济犯罪行为屡见不鲜.还有的高校,管理制度不完善,资金管控不严,随意扩大使用范围,增加了财务风险防范的难度.

二、完善高校内部控制制度的对策

1.提高对内部控制制度的认识.加强会计内部控制是时展的趋势,是高校财务管理的内在需求,更是高校提高竞争能力和未来发展的现实需要.高校会计内部控制是实行校长及各级领导负责制的会计核算管理和监督管理,即“统一领导,集中管理”,高校负责人是内部会计控制中的一个重要主体,不能也不应该独立于内部会计控制之外,应将对内部会计控制的领导真正落到实处.因此,要保证会计内部控制的实施,关键的问题就是要求各级领导加强对其的重视程度,自觉强化对会计内部控制的认识,更新管理观念.只有管理层真正认识和重视会计内部控制的重要性,以身作则,从上到下组织力量去认真贯彻和执行,才能充分发挥会计内部控制的重要作用.

2.加强财务内部牵制制度建设.高校应当建立健全支出管理制度和岗位责任制.合理设置岗位,明确相关岗位的职责权限,确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督,不得由一人办理资金业务的全过程,对于重大的业务和事项,应当实行集体决策审批或联签制度.确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离.此外,高校应当按照支付业务的类型,完善支出管理流程,明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限.实行国库集中支付的,应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行.单位应当建立有关人才的选聘、培训、考核、奖惩、晋升、岗位轮换制度,切实加强员工培训和继续教育,确保财务管理人员德才兼备.

3.加强科学预算,实现真正的全面预算管理.随着高校经济体制改革的不断发展,预算管理已成为高校财务管理的核心.高校应当根据国家有关规定和单位的实际情况,建立健全预算编制、选择科学的预算编制方法,科学地细化预算编制,学校预算一旦核定,必须自求平衡,不允许赤字预算.高校应当严格根据批复的预算安排各项收支,确保预算严格有效执行.加强预算管理,提高预算管理水平和资金使用效益.财会部门定期核对单位内部各部门的预算执行报告和已掌握的动态监控信息,确认各部门的预算执行完成情况.单位根据财会部门核实的情况定期予以通报并召开预算执行分析会议,研究、解决预算执行中存在的问题,提出改进措施.4.提高内部审计质量,加强高校内部审计力度.从学校的整体管理框架来说,内部审计制度是贯彻内部控制的有效手段,高校管理层应高度重视内部审计工作,完善内部审计制度,高校内部审计机构要对各项业务的内部控制执行情况进行监督,检查和评价,提高内部审计质量,并将其列为内部审计工作的一项重要内容.高校内审部门应将审计监督关口前移,对经济事项实施进行事前审计,对实施决策的具体职能部门进行有效的事中监督,减少管理过程中的不利事件的发生,降低办学风险；要从单纯的事后制止和纠正现状,转变为事前、事中、事后的全过程监控,并与会计人员相互配合,共同规范经济行为,促进高校办学效益稳步提高.

5.加强会计队伍建设,提高财务人员综合素质.建立高素质的会计队伍是实施内部控制的关键,通过建立健全人才引进和选拔机制,引入竞争机制,加强校外人才的引进和校内人才的选拔,不断优化财会队伍年龄和知识结构.切实加强员工培训和继续教育,加强财会人员的职业道德和财经纪律、财经政策教育,进一步健全高校财务用人机制,大力提高财会人员业务水平和工作能力,实施电算化的高校需要加强对财务人员的计算机操作技能,提高会计人员对电算化系统的认识和理解,了解会计电算化系统运行程序和内部控制制度,加强会计电算化警戒教育和日常操作技能,对电算化会计信息树立良好的思想认识和风险防范意识,降低人为操作和系统运行出错的可能性.

总之,高校财务管理制度和内控制度的建设需要随着时代的步伐和高校的发展而改革、创新、完善.内部控制制度是学校现实的管理需要,是学校实现发展目标的需要,它对降低办学成本,提高资金的使用效益,防范财务风险具有深远意义.高校全体人员必须更新思想观念,创新工作机制,重视内部控制建设和实施,努力提高市场经济条件下高校财务管理的水平和效益,推动高等教育事业健康持续发展.