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随着我市城区的扩大,政府在市政工程建设上也加大了投入,市政行业作为城市建设的开拓者,近几年做了大量的道路扩建、改建工程,这样,我们工程决算审计的任务随之也加大了.下面,我想就工程决算审计方面谈谈自己的一些体会和看法.
一、目前工程决算中存在的主要问题
为了提高工程决算审计工作的质量,我们作为内审工作者,必须善于发现问题,找准问题,才能对症下药,顺利解决问题.通过这几年的工程决算审计工作的实践,我认为在工程决算方面主要存在以下几个方面的问题,这些问题在工程决算中有时单独出现,有时会几种现象同时出现,这些问题的出现,都会造成工程决算的造价增加.
１、高估、多估工程量.我们在工程决算审计中,发现有些人利用某些计算中的复杂、繁琐性,重复计算工程量或多计工程量,无端的增加工程造价.
２、多计或重计使用材料的数量和高估材料的价格.材料用量不按定额规定以工程量来确定材料用量,也会使工程造价无故增加许多,因为工程用材料在工程决算中所占比重较大.
３、高套定额.在工程决算中,套用定额时按价格高的定额子目套用,以达到增加工程造价的目的.因为在套用定额时,哪怕高出定额一点,都会使工程造价增加许多.
４、高套费率类别.我们在审计中发现,有些人为了多计算利润,在决算中常常计取较高等级或类别的费率,这样做的目的也是为了增加工程造价.
５、有些设计变更及隐蔽工程无审批的现象.这种工程管理方面的疏忽和漏洞,一方面反映了某些工程管理方面的缺陷,另一方面则无端增加了工程造价.
６、竣工图纸有时会与实际不相符.造成这种错误的原因比较复杂,但也是工程管理混乱的表现,这种混乱会导致工程量和工程造价的增加.
７、隐蔽工程无现场人员签证.造成口说无凭的现状,增加了隐蔽工程审计的难度,也给某些人提供了弄虚作假的机会.
上述七种存在的问题,虽然仅仅是少数或极少数,但这些问题,会直接影响工程造价,也直接关系到工程决算审计工作质量的好坏.
二、我们在工程决算审计中采用的具体方法
在工程决算审计工作的实践中,我们通过不断地摸索和总结,针对上述工程决算审计中存在的七种现象,采用了一些办法和措施,防止和制止上述问题的产生,具体办法有以下几种：
１、看图法：通过看图纸核实工程量与工程造价.审计人员首先必须认真仔细地看清施工图纸,才能全面而准确无误地计算被审工程造价的真实性.看图法要求审计人员必须熟练掌握看图识图的知识,每张图纸都要看懂,吃透,并将所有图纸有机结合起来,进行综合分析,只有在看懂吃透图纸的基础上,才能善于发现问题,揭露问题.
２、观察调查法：审计人员亲临施工现场,对被审工程进行实地观察,调查了解实际情况,从而发现疑点,验证事实,核定实际工程量,查实工程的真实性、合理性.
３、询问法：审计人员通过询问被审单位项目负责人,工程技术人员、现场施工人员、知情者等,以证实工程量与工程造价的真实性、合理性.审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据,使其暴露出事实的真相.询问法是工程决算审计中最直接、最常见的一种方法.
４、开挖法：审计人员会同被审单位以及施工单位等有关人员到施工现场,对有疑点的隐蔽工程进行开挖,核实工程量.开挖法比较直接,容易验证出问题的真假,但缺点是工作量大,一般少用.
５、测量法：审计人员深入现场对照施工图纸,实地测量有关工程量,核实工程量的真实性、合理性.
６、分析法：审计人员运用各种系统方法,对工程项目的具体内容进行分离和分类,然后进行综合分析,发现疑点,揭露问题.分析法的主要目的在于：
（１）通过分析查找可疑事项,为审计工作寻找线索,进而查出多种错误和弊端．；
（２）通过分析来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）的真实性,进而核实工程量与审定工程造价.
７、核对法：在工程决算审计中,用一种纪录或资料同另一种纪录或资料进行查对,用相互验证和复核的方法,来验证工程量的真实性和合理性.
８、定额法：对直接套用定额单价的,主要审查其有无错套,高套定额的现象,要注意由于定额缺项或定额使用条件不符而发生的高估冒领,弄虚作假问题,应重点审核价高、工程量大或定额子目容易混淆的项目,保证工程造价准确.要注意剔除以下内容：
（１） 定额中已综合考虑并包含在单价里的内容又单独列项；
（２） 费率中已包含的内容又另外列项计算.
９、管理法：即工程管理法,这种方法很重要.要解决工程决算中存在的问题,最根本的就是要加强工程管理.通过对工程报送的资料进行审计,以审促管,重点要进行以下三项工作：
（１）加强设计变更审计：审计人员在对工程决算进行审计时,应对变更项目进行重点审查.对于通过设计变更提高工程量的,核查是否有原审批部门的批准,对于不符合程序的口头变更、便条变更,其工程量不予认可.
（２）严格现场签证的审计：现场签证的人为因素较多,结算难度大,因此,加强工程现场签证的管理和审计是控制工程造价的重要环节,审计时必须核实以下内容：现场工作量签证必须有指定专业人员两人签字或盖章,签证一式数份,及时报送有关部门审核；对于有隐蔽工程的均需进行验收及两人以上签证；现场签证的项目和内容是否清楚,签证的数量、规格、单位和日期是否准确等等.
（３）按照国家有关文件规定,审查工程是否与招标合同或承包合同的要求一致,是否有相应的施工资质等.
以上是本人从事内审工作多年来从实践中摸索出来的一些体会,如果有不妥的地方或有不同的观点,欢迎大家批评指正.
（作者单位：南昌市市政工程管理处）