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摘 要 ：在集团公司中,普遍存在规模效益不佳、财务监控不到位、资金运营效率低等问题,因此,如何管理好企业集团、发展企业集团,是现阶段我国政府及企业集团的领导层所面临的重要课题,而财务管理问题又是研究和解决这一课题的重中之重.本文首先阐明集团公司财务管理的特征与内容,在此基础上全面分析了集团公司财务管理中存在的问题,并提出了解决对策.
关 键 词 ：集团公司 财务管理 资金管理 预算管理
一、集团公司财务管理中存在的问题
(一)以企业管理为主的一、二级母公司融资能力较差,集团整体税负较高
集团公司一般以母子公司形成资本纽带关系.母子公司架构的优点是产权关系明确、业务板块划分清晰；缺点是集团本部和二级管理公司本部没有经营性资产,无营业收入,不产生经营活动的流量,造成信贷条件较差,融资能力较弱,不能做为独立的承贷主体.作为承担主要生产任务的公司所需资金经常通过二级公司由集团公司注入,集团公司面临较大融资压力.同时由于没有经营流支持,各二级公司担保能力较弱,所有担保均由集团公司提供,导致集团公司财务风险随着企业的发展在不断聚集.另外,由于没有营业收入,大量期间费用支出不能税前抵扣,集团公司整体税负较重.
(二)资金管理松散
成员企业多头开户,集团对下属企业资金行为缺乏有效监控手段,不规范的资金流动现象难以有效杜绝.部分下属企业发展平稳,富余资金形成大量低收益存款；部分下属企业面临重大发展机遇,资金缺口严重形成大量高成本贷款；集团整体出现存贷双高.各成员企业分散融资,信用低,融资困难；融入资金各自投资,不能有效综合利用,集团重大战略投资缺乏资金保障.从集团整体上看,决策层难以有效掌握全集团资金的存量、流量和流向,整体资金运营效率和效益普遍偏低.
(三)预算管理与考核机制难以有效结合
在全面预算管理中,主要存在所属公司不能维护预算指标的刚性,出现不能完成预算指标时,多是强调客观原因对经营目标的影响,回避主观方面造成的原因,导致所属公司调整预算情况较普遍,考核指标体系形同虚设.
(四)集团财务管理监控力度及有效性不足
集团日常工作更多的是要求下属企业上报相关财务管理信息,根据分析国家政策、集团制度规范、发展战略规划等进行批复、指导或制定新的管理制度等.集团基本上处于整体管理和业务流程之外,无法有效参与到管理和业务的事前计划、事中控制流程中.由于不同下属企业执行集团管理规范的严格程度和报送手段的差异,即便事后上报的信息也很难做到及时、规范和准确,导致集团对下属企业监控的力度和有效性不足.
(五)财务信息及时性与准确性不高
准确的集团财务信息应当是依据统一的格式、统一的财务政策、统一的时间节点,由下属企业按专业方法编制而成的.所属企业众多,虽各自都已实现电算化,但各自为政,一些会计政策不统一,报表格式不统一,造成企业财务信息的及时性与准确性不高,而且由于各企业财务人员的专业能力、信息报送手段存在差异,也难以做到财务信息的准确与及时.
二、集团公司财务管理中存在问题的解决对策
(一)设立生产性的下级分公司,提高各级母公司融资能力
针对母公司融资能力差、成本费用不能抵扣税金的问题,提倡集团公司在设立二级公司时,部分考虑以分公司的方式设立,同样二级公司也设立一些分公司,这样一方面可以降低整体税负,另一方面可以逐步做实二级公司的经营性资产,提高二级公司担保能力及融资能力,充分调动二级公司自主经营积极性,解决其独立融资和担保问题.
(二)建立统一资金管理平台,实现资金的集中管理,提高资金的使用效率和安全性
提高集团公司资金的使用效率和安全性的主要措施有：
1.利用统一的融资平台和内部各成员单位的资金形成集团资金池并进行统一管理使用；
2.挖掘集团和成员企业的沉淀资金,降低资金的占用和使用成本,盘活存量资金,提高资金的流动性和成员企业资金收益；
3、统筹规划集团和成员企业的投融资计划,平衡资金需求和调剂资金；降低集团整体的融资成本,减少成员单位各自独立对外融资,借助集团内部形成的资金规模优势、发挥资金池的效益；
4、借助集团公司的规模优势,由集团公司统一对外融资,提供充足的资金流保障集团的长期发展需要,并确保各成员单位的及时用款需求；
5.建立集团全资及控股企业的资金监控系统,时时掌握集团的成员企业的流量、流向、和存量.
(三)积极建立集团公司财务系统信息化体系
积极建立集团公司财务系统信息化体系,使之发挥以下几方面的作用：
1.完善会计核算体系,建立集团统一的会计制度、报告制度.
2.实现全系统会计报表的自动分级汇总上报功能,保证会计信息的准确性、及时性和完整性,为领导决策分析提供数据保障.
3.实现快速准确的完成内部交易协同确认、内部交易的核算、对帐.
4.实现对各单位财务信息的实时查询和监控.
通过信息化建设,创建统一的集团化财务管理平台后,使公司的核算系统、预算系统、资金系统实现相互衔接,进一步提高财务信息质量,实时反映和监督集团公司财务状况,为经营管理决策提供实时、真实有效的财务信息.
(四)构建全面预算管理新体系,形成全面预算管理与绩效考核相结合的财务管理新机制
我们可以根据各成员企业的实际情况,从行业特点、管理方式等方面考虑,制定适合于各成员企业行业特点的预算指标体系.该指标体系既要体现集团公司重点管理成员企业的主要经济指标和财务指标,又要考虑其适用性和可操作性.全面预算的编制要客观、准确、一年一定、一定管一年,使全面预算管理与绩效考核相互有效衔接,并使全面预算管理与企业规划相结合,提升集团公司财务管理的整体水平.