交通企业如何应对国家“营业税改增值税”的改变

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【摘 要 】目前,我国少部分地区已开始施行了营业税改增值税政策,该举措是一项结构性减税措施,是一个至关重要的税改项目.本文简要说明了我国交通企业实行营业税改增值税的必要性和重要性,并探讨了该政策方针的施行对交通企业造成的影响,针对交通企业实际税负变化和净利润降低的情况,提出了有效的应对措施,给交通企业的财务管理提供了强有力的参考依据.

【关 键 词 】交通企业；营业税改增值税；应对措施

交通企业对各国均有着十分重要的支撑作用,在一定程度上可以增加国家的经济效益.公路、航空、铁路、城市公共交通、水路运输、装卸搬运以及管道运输等方面均属于交通企业的运输部门,是我国城乡交流的重要纽带,可以在生产、消费、交流和规划等多个环节中充分体现出应有的连接作用,使各地区和社会生产活动都能够获得良好的沟通,全面发挥了桥梁作用.

1.营业税改增值税在交通企业中的必要性

为了交通企业的可持续发展,增值税替代营业税已变成必然趋势.营业税和增值税最为显著的差异即是增值税所征收的税款不但和纳税人的收入密切相关,还和纳税人全部成本中能够得到抵扣的类型相关.而纳税人全部成本中能够抵扣的类型在总收入中的实际占比高低,会对交通企业改换征收增值税后所负责的税收负担率造成直接性影响[1].各国因为国情存在差异,所以在管理交通企业税收时所采用的方式也截然不同.目前,大多数经济蓬勃发展、法制健全的发达国家已把交通企业归入进增值税的收取赋税领域,而我国经济发展十分迅速,各种法令制度也在逐步健全并完善,所以原对交通企业实行的营业税转变成增值税也是我国不断向前发展的必然趋势,可有效避免增值税抵扣链条出现中途停止的状况,在很大程度上可确保纳税人能够在公平收取赋税的条件下展开激烈的竞争.

2.分析营业税改增值税对我国交通企业税负和净利润造成的影响

2.1增加交通企业的税务负担

我国公布实施的营业税改增值税政策,极有可能会增加我国交通企业的税务负担,具体表现在以下几个方面：①在施行营业税改增值税政策前,交通企业总体营业税的实际税率为3%,施行该政策方针之后,交通企业总体增值税的实际税率为6%～11%,有非常显著的提高；②交通维修费用和燃油成本已占据交通企业总成本结构的50%,而维修费用和燃油成本的主要特点是具有不确定性,因此无法建立固定的统一标准,对于可以抵扣增值税的专用和具有效用的证明也较难获取；③在交通企业中有大量净值是不能得到抵扣的,大多只能用于单项的差额扣除；④交通企业的人力资源成本、收费站胡乱收费行为以及各项通行费用等多方面成本支出均无法得到抵扣,但这部分成本支出在交通企业中占据着非常大的比重,以至于大大降低了可抵扣的成本支出项目,在不同程度上均加大了交通企业税务的费用负担[2].

2.2交通企业的净利润受到影响

利润总额×（1-所得税率）等于交通企业的净利润,利润总额与所得税率决定了净利润的高低.从客观的角度上看,增值税与净利润并无直接关系,但由于交通企业在销售货品过程中所增添的流入量属于增值税与实际价款的总计,所以与之相关的流入量如果没有出现任何变化,那么其总收入和增值税所需销项税额将呈完全反向的变化关系,也就是说增值税所需销项税额逐渐增加,那么其实际收入就会慢慢降低,若增值税所需销项税额逐渐削减,那么其实际收入就会慢慢升高.由此可知,增值税所需销项税额会对交通企业净利润的高低造成直接影响[3].在解决进项税额问题时,净利润的高低也会受到增值税征收纳税额的影响,若交通企业能采取有效措施抵扣进项税额,就会大大减少交通企业应缴纳的税额,若交通企业无法获得与抵扣要求相符的进项税额,就会使流出额列入与成本有关的项目内,从而降低了交通企业的净利润.

3.交通企业对营业税改增值税采取的应对措施

使用增值税取代营业税,可以大大减少营业税要不断重复征税的麻烦,降低税制对市场细化及分工配合的影响.此外,还能够对二三产业的增值税抵扣链条加以完善,推动二三产业向前发展,所以为了实现我国的可持续发展,税制势必要从原有的营业税转变成与我国国情相适应的增值税.在此基础上展开对交通企业的深入研究,营业税改增值税对交通企业来说除了能在融资方面产生良好的利益之外,还可以增加技术改造方面的投资力度.但税制的改变同样也给交通企业带来了相应的影响,例如净利润降低、税务扩大、税率升高以及总支出成本可抵扣项目少等,这些影响因素增加了交通企业的管理成本,限值了可获利润空间,加大了税务上的开支.因此,必须要按照交通企业的状况来对可抵扣项目进行合理科学分类,不断细化业务的主要版块,有利于减少交通企业的高税负成本,实现整体的结构性调整.

3.1创新思想意识,加强现代化管理措施

按照营业税改增值税政策的有关规定,逐步细化交通企业的工作范围,尽可能降低营业税改增值税的试点领域,将较高成本的项目归入物流辅助行业,对主要业务的盈亏平衡点做好推测计算工作,把所有业务板块都合理区分出来,以确保能够有效减少企业的税率.此外,还要增加技改项目的投入力度,以便推动企业经济转型成功并能够加以升级,进一步加强企业的投入率和产出率,提高管理总成本能力与资金的利用率[4].创新思想意识,加强现代化管理措施,主动去研究与自身相适应的科学管理方式,实行定点维修和集中采购燃油方案,力求获得更多具有效用的证明和可抵扣项目的.

3.2提高交通企业结构性调整措施,实施综合性预算管理

面对营业税改增值税这一方针政策,交通企业应提高结构性调整措施,实行整体的统筹规划工作,设法避免企业在生产经营活动中的风险.此外,交通企业还要进一步加强综合性预算管理,做好基础的成本管理,选取与自身相符的供应商,全面管理好各种票据,尤其是可抵扣企业支出成本的票据管理,对采购时机进行合理化判断,以便降低交通企业在税负方面的负担.充分了解和掌握营业税改增值税政策的有关规定,并做深入的分析工作,这样就能够依照企业当前的发展状况来寻求国家的大力支持.

3.3营造出良好的税收征管环境

为了能够快速适应国家施行的增值税政策,必须要营造出氛围十分良好的税收征管环境,主要体现在以下几个方面：①将银行和税务代理等各种服务组织的作用充分发挥出来；②管理好增值税的专用票据,加强现代化管理水平,有利于增值税管理效率的快速提高；③提高税务人员的总体素质,积极培训税务人员各方面的业务素质[5].

4.结束语

综上所述,我国税制从原有的营业税转变成增值税,交通企业必须要严肃认真地对待这一转变,采取有效的应对措施,按照实际状况进行总体的统筹规划工作,且要创新思想意识,加强现代化管理理念,主动去寻求合理的应对方法,做好整体的结构性调整,实行综合性预算管理,在全新的状态下实现经济转型,达到交通企业可持续发展的目的.

【参考文献】

[1]张国强.论增值税和营业税两税合一的可行途径[J].中小企业管理与科技（上旬刊）, 2011,（06）：46-47.

[2]武君兰.营业税改增值税对道路运输企业财务的影响及对策初探[J].现代经济信息, 2012,（14）：79-80.

[3]许春华.营业税改增值税若向全国推行需要解决的问题及建议[J].商场现代化, 2012,（22）：126-129.

[4]梁峰,邹媛.浅议当前我国增值税转型对财政及国内企业的影响[J].劳动保障世界（理论版）,2010,（11）：84-86.