建筑施工企业营改增面临的挑战应略

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【摘 要】随着我国税制改革的不断发展,建筑施工企业营改增已经提到了日程,对于已经适应了营业税制下生产经营、会计核算的施工企业来说,一下要转换到增值税制,由于传统的管理模式、社会环境及建筑市场的现状,必然给施工企业带来诸多问题,本文对建筑业营改增过程中面临的挑战进行列举分析,并提出了相应的应对策略.

【关 键 词 】建筑施工企业；营改增；挑战；应对策略

一、建筑业营改增后面临的挑战

1.部分建筑企业实际税负可能会增大

建筑业是一个综合性行业,上游涉及工程勘察、工程设计、科研院所、监理咨询、设备租赁、材料供应、工程劳务、金融等很多行业,这些行业实行营改增后税率的高低及纳税主体资格的不同,直接关系到可抵扣进项税额的多少,对建筑企业实际税负会带来较大影响.另外,目前很多建筑施工企业劳务、地材及零星材料基本由个体、小规模纳税人供应,无法取得增值税专用,营改增后如果不能改变这种客户结构,或者材料及劳务价格的优惠不能抵消税款的影响的话,会大大增加企业实际税负,对企业效益产生影响.

2.增值税的收集、认证工作难度大

施工企业与传统的生产制造企业的业务模式和客户类型差异较大,项目分散到全国各地,很多工程所在地偏僻,所面临的材料供应商及材料种类“散、杂、小”,材料数量巨大,的传递、收集、整理、审核等工作难度大,时间长,要在180天内认证完毕,难度较大.

3.建筑企业面临的资金压力会加大

建筑企业工程款拖欠是一个很普遍的现象,目前,建筑企业采取收款交税的办法,在纳税方面不需要垫付资金.而营改增后,建筑企业的销项税额基本按进度已经交纳,可是工程款还在拖欠,这会造成一定的资金压力.同时,企业和供应商签订的合同,在没付清货款之前如果供应商不提供的话,造成进项税额不能按时抵扣,更加加剧资金的压力.

4.联营合作的管理模式会受到冲击

目前,施工企业内部联营合作模式比较普遍,联营合作方大部分不是合法的正规企业,甚至是自然人,没有健全的财务核算管理体系,在营业税制下,以工程造价为依据征收营业税,不存在抵扣问题,而营改增后,如果联营合作项目在采购、租赁、劳务等环节不能取得足够的增值税票,那么实际税负可能会很高,超过总包方的管理费,甚至超过项目的利润,总包方和联营方都将无利可取,会威胁到联营合作这种管理模式的生存和发展.

二、营改增后施工企业面临挑战的应对

1.认真做好本企业测算,扎实营改增带来的影响

国家住建部2012年4月发出通知,提出了组织建筑企业及相关企业营改增问题调查研究工作的通知,委托中国建设会计学会对企业2011年营业税纳税情况进行摸底,对将要进行的营改增税负进行测算对比.各大型建筑企业可以以此为契机,配合此次调查,对企业营业税税制下实际税负及营改增后企业可能税负进行统计和测算,做到心中有数,合理调整财务计划及经营规划,对即将到来的税制改革做好充分的准备工作.

2.积极做好思想和组织机构的准备

营改增不是换一张申请表和换一个税率那么简单的工作,也不只是财务部门的事情,企业的高层必须要有一个清醒的认识.营改增是国家税制改革财税体系的一大变革,也是对企业管理模式、管理水平的一次检验.国家试图通过税改,减轻企业负担.但是,长期以来施工企业传统、粗放的管理模式,加上联营、挂靠等不正常的管理模式,营改增必然会对企业造成影响和冲击.正确认识和评价自身的管理模式和管理水平能否适应营改增的要求,在组织机构、管理程序、管理制度等方面积极做出相应改变,把企业管理由粗放型转向精细型,确保营改增“软着陆”,这是企业从上到下全员应该认识和准备的工作.

3.细化财务管理,提高财务管理水平

（1）加强增值税专用管理.企业要重视增值税专用的管理工作,对分包商、供应商是否能够开具增值税资格进行认真审核,在分包合同中也要注明这一点.如果合作商是小规模纳税人,不具备开具专用资格,也要在合同中规定税负转嫁细则,从而最大限度降低税负.在签订合同过程中,要保证合同签订主体和企业名称一致,如果以项目部、分公司名义签订合同,那么在抵扣中会遇到麻烦,造成无法抵扣.在合同实施过程中,对分包单位、供应商也要明确条款其的要求.

（2）加强税务筹划.营业税方面没有太大的筹划空间.营改增后,增值税涉及很多环节,税收筹划空间很大.另外,增值税还有很多税收优惠政策,这些都可能是税收筹划的着眼点.如使用过的物品,将售价控制在合理范围就可以为纳税人提供很多经济效益.

（3）加强会计核算.营业税相对增值税而言比较简单.会计核算只有缴纳税款时才进行核算.但是,增值税发生在生产经营的各个环节.营改增后,会计核算工作量和内容将大大增加.这就要进一步规范会计核算,不断学习新的财税政策,进一步提高财务人员业务素质,从而健全核算,合理避税,为企业争取更多的经济利益.

4.需要对营改增进行专项的培训工作

虽然营改增已经在我国大部分行业中得以施行,但是在建筑施工企业中,大部分管理者对税制改革的了解甚少.增值税体系相对于营业税更为复杂,涉及生产经营的各个环节.所以,企业应该对管理层及涉及增值税的各个业务部门进行培训,汲取新知识,将其贯彻到经营、生产、采购、会计核算、纳税等业务环节中去,减少因为无知给企业造成的损失.

三、结语

挑战和机遇并存,党的十利召开后,积极稳妥推进城镇化建设的战略方针将给建筑业带来新的机遇.企业应该积极调整管理结构,进行管理创新、技术创新,提升企业的核心竞争力,从容应对改革带来的挑战,实现企业经济效益和社会效益的稳步发展!