“营改增”后企业财务工作面临的问题

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摘 要 ：根据财政部以及国务院最新出台的《营业税改增值税试点方案》等相关文件,上海从2012年起,部分行业开始实行税改.本文主要对“营改增”之后,企业财务工作所面临的问题作出详细阐述,并对其提出相应的应对措施.

关 键 词 ：“营改增” 企业财务 问题 对策

自从2012年起,上海实行“营改增”收税模式之后,受到了很多人们的关注.根据我国“营改增”收税制度的不断完善,现如今约有20万企业成为了“营改增”收税试用点,随着我国社会经济的不断发展和进步,这种“营改增”越来越受到更多人们的认可,因为这种收税模式是我国税制改革和增值税改革的必然走向.随着这种“营改增”税收模式的不断深入,对我国企业财务工作也起到了一定的影响作用.

▲▲一、当我国实行“营改增”税收模式之后,对我国企业财务管理工作的影响

(一)税负影响

就从税负上而言,“营改增”收税制度对以下两部分企业有着绝对优势：

1、对于那些小规模企业而言,可以进行“营改增”纳税人,这种小规模企业在之前的营业税在4%-6%之间,假如使用增值纳税方式,则税负将降低3%左右.

2、还有一种就是一般纳税人,在过去,一般纳税人的营业税是不可以抵扣税额的,可一旦使用增值税之后,便可以抵扣税额额度,所抵扣下来的比列也增加了5%.

(二)财务审核影响

当使用“营改增”收税模式后,肯定会使财务审核发生较为明显的变化.当营业税收制度没有销项在核算的时候,整个税收仅需要企业收入或者收支差额就可以得出相关税率；而使用进项税额和采税额,所有的成本以及相关的收入都可以如实入账,一旦使用了增值税收制度之后,整个税收的入账方式就有了很大变化.

(三)的影响

一旦实行“营改增”税收模式之后,势必会影响的改革,比如,在过去的营业税税收制度模式下,很多企业只需要出具服务就可以了,可是在增值税中存在着进项税以及销项税,因此就必须要对做出改革.其中,在对增值税进行改革的同时,要分清楚一般纳税人和小规模纳税人.对于小规模纳税人而言,营业税与增值税的区别不大；但对于一般纳税人而言,就必须分清这两种的区别,一是专用,二是普通；对于这两种的使用范围,税务局也应该制定一个明确的范围.因为增值税中具有税收抵扣,如果没有正确使用这两种,则会导致税金上缴不对应,让企业面临承担法律责任的情况出现.除了这些以外,专用和普通的税收制度也是大不一样的,普通的限额很低,认定增值税只有10万元,对于所有的服务行业而言,这是一个非常低的限额,假设税务局申请大额度的,则要花上很长一段时间,但这对服务企业而言则会是一个很大的损失.

▲▲二、实行“营改增”之后对企业的影响

实行“营改增”之后,具有两方面特点：一方面可以大大降低企业税收支出,从根本上有效避免了税务部门对同一个企业重复征税的情况,提高了企业自身的经济效益,另一方面,可以以增值额为核算基础,在一个企业中,只有使自身的增值额变高了之后,才可以让税金增加.在使用营业税之前,所有企业的税率大约在6%左右,当采用了增值税之后,除了房地产企业的租凭服务之外,其他所有小规模服务纳税税率都是4%,与之前的情况相比,减少了2%的税率,税负减少的极为明显；对于一般纳税人而言,是按7%的税率来计算增值税,可是由于现在征税基数正在下降,就算没有抵扣进项税,也是以前税率的6%,相比之下并不是很明显,因此除了房地产租凭服务之外,其他企业只要有1%的抵扣进项税,所缴纳的税金也不会超过之前的营业税.如果“营改增”的进项税都不能够抵扣,那么以18%的税率计算,税负则会相当的高,但在实行“营改增”之后,抵扣的进项税得到了增加,所以实际税负就会明显下降.

▲▲三、“营改增”后企业财务工作面临问题的对策

(一)尽量减小行业或地域性税收政策带来的影响

由于“营改增”的试点范围还相对较小,所以很多中小企业出现因无形成本不能抵扣的情况.对于税负的转嫁而言只能局部实现,对整个企业造成了额外负担,要想彻底改变这种局面,就要完善增值税抵扣链条,取得联动效应.同时扩大“营改增”的试点范围.

(二)对适用税率进行合理调整,增大抵扣税率范围

租凭业以及运输业是“营改增”中较为特殊的行业.这两种行业中存在着大量无形成本以及不可抵扣成本,这样就会导致改革之后的税负增加,对于运输业而言,其中存在人力成本、路桥费等,必须要对路桥费改征为增值税,从根本上增加有效抵扣.应该继续不断完善增值税,将原本可以量化但还并未纳入抵扣范围的成本归入到抵扣范围中,从根本上慢慢纳入增值税的抵扣范畴.对于目前我国而言,企业抵扣链条还不太完善,其中具有很多缺陷,租凭业中的税率由原来的6%升至12%,这样便使租凭业的税负不断增加.对于这种较为特殊的行业,要根据实际情况,充分考虑,将各个行业归入适当的档次中,从根本上避免因改革之后,引起的税收替代效应.

(三)在企业内部加强控制,转变自身的经营模式

对于企业自身而言,要做好企业税务的筹划工作,建立一个数字模拟财务分析,其中要对供应商、客户进行全面分析,适应“营改增“之后的政策.

在对财务不断分析的前提下,做好企业商业模式和经营模式重整.企业可以将人力资源转变成若干个较为独立的组织,把企业分立成若干个独立公司、子公司的形式,从根本上改变企业纳税人身份或者成为小规模纳税人,从根本上降低整个企业的税负.

要对未来可以选择供应商的纳税人身份和客户纳税人身份进行判断.对采购环节以及销售环节等各项流程进行有效控制,制订出一套完善的管理流程,要从上游取得专职,从根本上完善企业间的抵扣链条.与此同时,还应该对定价体系做出调整,要对商品进行重新定价.