营改增对沂水县的影响

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摘 要 ：营改增对县域经济的发展、产业结构的调整、地方财政收入结构以及国税部门的税收征管都将带来较大的影响,本文以沂水县为例,对“营改增”政策的财政税收影响进行了分析,并提出了建议.

关 键 词 ：营改增 财税体制 对策分析

一、营改增涉及纳税人分析

根据地税部门前期提供的纳税人名单,沂水县共有515户纳税人涉及营改增,2012年度共入库营业税5520万元,其中189户纳税人实现税款,另外326纳税人未实现税款.按照经济性质来看,涉及企业164户,其中实现税款的106户,缴纳营业税5207.09万元,个体工商户353户,其中实现税款的83户,缴纳营业税312.91万元；按照行业来看,交通运输业363户,缴纳营业税5114.39万元,占全部税款的92.65%,现代服务业154户,缴纳营业税405.61万元,占全部税款的7.35%；实现税款超过100万的纳税人有13户,全部为交通运输企业,共入库营业税4671.39万元,占全部税款的84.63%.

从以上数据可以看出,营改增工作中需要重点关注的纳税人应当是从事交通运输行业的企业纳税人.

二、营改增带来的影响分析

(一)有利于产业结构的优化提升

1.有利于加速二三产业分离、壮大三产经济税收

实行营改增之后,认定为增值税一般纳税人的运输企业,将适用11%的税率,相应的接受运输服务的企业将能够抵扣11%的进项税额,将会促使部分大型企业将运输业务剥离,成立独立的物流企业,使企业在获得更多进项减轻资金压力的同时,专注于主业的发展,形成二三产业协同发展的良好局面.另外从宏观角度来看,交通运输业营改增之后,为取得进项势必会要求燃油销售商开具专用,从而一定程度上杜绝燃油销售不开票行为,从而增加商业税收.

2.有利于促进试点产业的发展

交通运输业方面,从沂水县的角度来看,多数交通运输企业在营改增之后将会认定为增值税一般纳税人,使用11%的税率,虽然短期来看该行业进项税额不多,只有燃油、水电费、车辆配件、维修费等项目,税负将会有所上升,但是从长远来看,一方面,11%的进项税额抵扣税率比之前运输7%的扣除率对相关企业有更高的吸引力,从而能够扩展交通运输企业的业务,促进企业发展；另一方面,随着企业运输车辆的更新换代,新购置的车辆将能够抵扣进项税额,企业税负也将会逐步下降.

3.有利于促进小微企业的发展

对于交通运输业和现代服务业中的小规模企业来说,营改增之后,税负分别下降0.9%和2.09%,减轻了纳税负担,有利于下一步的发展壮大.

(二)对地方财政收入的影响分析

在前期的调查确认工作中,共确认接收纳税人148户,共入库营业税4809.91万元,共认定增值税一般纳税人23户,其中交通运输业20户,现代服务业3户.

根据我们选取的标本纳税人临沂市通和物流有限公司情况测算,交通运输业营改增后税负在2.6%左右,20户交通运输业纳税人2012年度测算销售收入为97923.62万元,应缴纳增值税2546.01万元,减少391.7万元；现代服务业3户经测算后应缴纳增值税20.62万元,减少65.01万元.

小规模纳税人中,交通运输业测算2012年度销售收入39260.44万元,应缴纳增值税1143.51万元,减少34.3万元；现代服务业测算2012年度销售收入12175.12万元,应缴纳增值税354.62万元,减少254.14万元.

以上合计应缴纳增值税4064.76万元,减少745.15万元.

(三)对国税部门征管的影响分析

1.对税源的不了解容易出现漏征漏管

营改增所涉及的517户纳税人基本上全部为地税单管户,一方面,国税部门此前未与交通运输业和现代服务业的纳税人打过交道,对这些行业的纳税人组成情况不够了解,如果仅局限于地税部门传递来的名单进行管理很可能会出现漏征漏管的现象；另一方面,517户纳税人中有60户属于报验登记纳税人,对于此类纳税人的管理国税部门也没有相关经验,容易出现漏征漏管.

2.对行业的不了解容易造成执法风险

交通运输业和现代服务业对于国税部门来说是全新的两个行业,国税部门对这两个行业纳税人的运行模式、行业特点、涉税风险点等情况都不够了解,容易出现监管不严或者不到位而造成的执法风险.

3.纳税人对增值税政策不了解容易造成涉税风险

一方面,营改增纳税人在会计核算方面对于增值税的相关要求不够了解,很可能在会计核算方面出现问题,形成涉税风险；另一方面,部分行业纳税人在营改增初期很可能出现税负上升的现象,而由于对相关的法律法规的规定了解不够,对于虚开虚抵行为的后果认识不深,很可能出现不按规定取得进项进行抵扣的情况,形成较大的涉税风险.

三、相关工作建议

(一)加强业务学习

要组织相关科室人员和税源管理岗位人员认真学习营改增相关业务知识,熟练掌握各项政策,为营改增工作的顺利推行和改革后强化税收征管打下基础.

(三)加强对纳税人的业务培训

对营改增涉及到的纳税人进行全面的业务培训,使其了解营改增工作的目的、意义,掌握相关税收政策,降低

(三)与地税部门进行座谈

了解交通运输业和现代服务业的行业特点,征管难点、重点有哪些,在管理中有什么好的经验和措施,从而提高管理工作的针对性.

(四)开展税源摸底调查

在地税部门提供名单的基础上,与交通、文化执法、执法等部门联合开展税源摸底调查,托清税源底子,防止漏征漏管.

(五)选择有代表性的企业开展实地调研

了解企业运行模式和企业涉税需求,有针对性的开展涉税辅导,降低纳税人的涉税风险和国税部门的执法风险.