全国推广“营改增”的意义

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【摘 要】“营改增”在部分行业进行全国范围内的推广刚刚迈出了第一步,对于这项新政有支持的,有担心的,问题固然存在,需要我们在以后的实践中逐项分析和应对.而本文主要立足于这项新政的意义分析,使我们从总体意义上认识到“营改增”是势在必行的,当我们在以后的实践中遇到困难和阻力时候,坚定我们对“营改增”的信心,为我们税制的整体改革打下坚实的基础.

【关 键 词 】“营改增”；意义

财政部和国家税务总局2013年5月24日联合印发了《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》,进一步明确了在今年8月1日起在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的相关税收政策.由于增值税是一种非常现代、以及非常科学的税种,它被全世界范围内将近170多个国家作为主要税种使用.所以,这项新政的出台,不仅有利于统一税制,避免重复征税,降低企业税收负担,同时对促进社会专业化分工,二三产业结构调整、推动出口,扩大内需、完善产业链条,促进相关产业发展,增强经济发展的内生动力也有重要的意义.本文将在后述部分详细地分析该项新政的积极意义.

一、“营改增”的含义和阶段发展规划

所谓“营改增”就是对原来实行营业税的行业改征增值税,对全国范围推广的交通运输业实行11%的增殖税率,而对部分现代服务业实行6%的增殖税率,并允许按照增值税法的以销项税额减去进项税额后的应税所得额计算缴纳增值税.对于这一改革,从2012年起通过三阶段逐步完成向全国推广的改革：

第一阶段：2012年1月1日,率先选择上海的交通运输业和部分现代服务业进行试点改革；

第二阶段：2012年7月31日,明确将交通运输业和部分现代服务业“营改增”的试点范围,由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东等8个省及直辖市；

第三阶段：2013年8月1日,在全国范围内推广交通运输业和部分现代服务业的“营改增”改革.

二、“营改增”的意义

1.统一税收体制,避免重复征税

营业税和增值税是我国现行的两大主要税种,营业税属于全额征税的地方税种,存在重复征税的问题,而增值税属于按增值的差额来征税的税种,由于只是对增值部分进行征税,从而避免了重复征税的问题.随着我国经济形势的发展,国家正在努力发展第三产业,而重复征税的存在势必影响第三产业尤其是服务业的进程,在这种大环境下,“营改增”应运而生,统一了不同行业间的税制,促进这些行业的相互协调作用.更重要的是,对于不同行业的纳税人而言,税制的统一使得原来缴纳营业税的纳税人摆脱了重复征税的压力,减轻了纳税负担.税制的统一,纳税人平等的纳税负担,极大的促进了企业的发展愿望,并进一步带动整个国民经济的发展.

2.引导投资方向,平衡产业结构

我国增值税的征收范围,包括销售货物、提供应税劳务和进口货物,即使是应税劳务也是关于加工、修理修配货物的劳务.可见我国增值税所涉及的行业主要是制造货物的制造业,也即我们通常说的第二产业.而营业税的征收范围,主要包括交通运输业、金融保险业、建筑业、文化体育业、娱乐业、邮电通信业、服务业等,也即我们通常说的第三产业.相比之下,总体上营业税由于重复征税的存在,税负较高,当然我们不排除个别行业由于自身的特点和不完善性使得增值税税负高于营业税.税收负担的差异,使得追逐价值最大化的投资人来说一直以来比较倾向于第二产业,导致我国二、三产业的不平衡.“营改增”的实施使得我国进入全部产业税制统一的进程,投资者考虑投资项目时,税收负担的影响将逐渐减弱,取而代之的是市场的发展空间,投资者会更可能倾向于还有很大上升空间的第三产业,进一步使得我国的产业结构均衡发展.

3.主辅分离,促进主业发展,带动相关产业

今年在全部范围内推广“营改增”的应税范围包含交通运输业和部分现代服务业,其中现代服务业中在试点范围上新增了广播影视的业务活动.“营改增”允许抵扣进项税额,从而促进了这些行业将一些辅助的业务外包出去,这样可以节约一些非核心业务的投资,包括设备、专业人员、办公场所等支出,节约的资金将集中投向发展主营业务,进一步增强企业的核心竞争力并促进企业高效发展.在税收负担减轻的大环境下,以及主辅业的分离,提供辅业的相关产业的发展有了更大的市场需求空间,企业更有积极性来增值扩产,带来整个产业的更新换代,从而较大的促进了产业链条上相关行业的发展,以及整个产业链条的一体化完善程度.

4.降低成本,提供优质服务,加大服务需求

由于“营改增”有利于企业主业和辅业的分离,从而促进了产业的进一步细分,改革范围内的大多数企业可以通过集中企业资源于某一专业领域来实现规模经济,降低企业成本,提高服务的质量.对于大多数的消费者来说,无疑是一大利好消息,同样金额的消费,以前消费的金额中一大部分都用于国家税收了,而现在税负减轻了,可以获得更优质的服务消费,加上我国现在国民经济水平的提高,消费者对提供的服务的要求也越来越高,税制改革带来服务的优化势必进一步扩大消费者的服务需求.

5.降低成本,加大出口服务,抢占国际市场

税负降低不仅有利于扩大服务内需,同时也有利于增强国际竞争力.由于“营改增”对离岸服务外包业务实行免税政策,并且从国外购进的各种产品可以抵扣进项税,从而使得从事国际服务的公司的服务成本大幅度减少,在国际市场上可以凭借极大的成本优势获得业务,并且可以将税收方面节约的资金重新投入到企业的服务质量的提升方面,比如更新设备、为专业的技术服务人员提供更多的培训,使得我国的服务质量在国际上也处于领先水平.质优价廉的服务产品对国际市场有着较大的吸引力,企业可以抓住发展机遇,扩大出口服务的力度,获得较大的国际市场份额.

综上所述,鉴于“营改增”对产业经济和国计民生的重大意义和影响,交通运输业和部分现代服务业的“营改增”只是我国现行税制改革的第一步,最终很可能会覆盖全部服务领域,进一步完善抵扣链条,实现全面地无重复征税政策.因而全面地认识到“营改增”的意义,有利于有序地进行全面地税制改革,为真正实现全民经济无重复征税打赢第一场战役.