营业税改增值税对企业经营的影响

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摘 要 ：伴随着我国经济的快速发展,营业税与增值税并行的税收体制存在的重复征税、出口不退税等问题逐渐暴露出来,影响了我国企业的良性发展.2012年我国正式开展营业税改增值税试点,此次税制改革给企业带来了重大影响.本文通过从多个方面分析了营业税改增值税对企业带来的影响,结合国家政策及企业情况,为企业提供了一些应对策略和建议,以期能为企业提供借鉴.

关 键 词 ：增值税 营业税 改革 影响

目前,我国对企业实行的是营业税和增值税合并征收的制度,这一征税制度存在着重复征税的问题,加重了企业的纳税负担,不利于我国企业的健康长远发展.相对而言,增值税能很好的解决这一问题,而且从国际角度来看,增值税已经被国外诸多国家所接受,且已发展比较成功,增值税的改革和发展有着一定的现实基础和依据.可以说营业税改增值税是经济发展到一定程度的必然产物,此次改革对于我国经济发展具有重大的现实意义.

一、营业税改增值税的意义

营业税和增值税是我国流转税的两大主要税种.自1994我国实行分税制以来,我国的流转税一直存在着两大问题：一是生产型增值税不能完全解决重复征税的问题；二是营业税不能保持与增值税的统一,无法实现真正的税收公平.2009年为应对金融危机,我国颁布《中华共和国增值税暂行条例》,将增值税由生产型转化为消费型.此次改革允许纳税人对生产设备等固定资产的进项税额进行抵扣,解决了在某些情况下增值税存在的重复征税的问题.但是由于营业税和增值税并存在征管及调节目标方面都存在矛盾,使得此次改革不能彻底解决税收问题.2011年财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》,营业税改增值税正式揭开序幕.此次改革从根本上杜绝了营业税和增值税的重复征收问题,对于完善我国现行税收制度,增强企业实力,推动产业结构调整和优化升级均具有重大意义.

二、营业税改增值税对企业经营的影响

(一)对企业经营架构的影响

营业税改增值税这一国家结构性减税政策,对于推动我国产业结构的优化升级具有重大影响,特别是在现代服务业及第三产业方面.一方面,营业税改增值税减轻了服务业、制造业等诸多企业承担的双重税负压力,促使我国企业转型.另一方面,我国进行税收改革之前,为避免缴纳较高的营业税,很多企业将服务项目纳入到税负较低的增值税范畴,税改后,为进行合理避税,这部分企业需将原有的企业经营架构进行重新调整.

(二)对企业税负产生的影响

简单说来,营业税就是对企业的营业行为进行征税.营业税的征收虽然方便,但存在重复征收的问题,特别在商品有多个流转环节的情况下,每个环节企业都需交纳税金,无疑增大了企业的开支.而增值税在流转的环节中允许企业抵扣税款,因此可以减少企业缴纳的税额,进而减轻企业的税务负担.营业税改增值税的税收制度实施后,由于自身经营情况的差别,税制改革对不同行业不同企业的影响也不同.

就服务业而言,税改后企业税负下降.对于有形动产租赁服务企业而言,税改后增值税享有即征即退的政策,用于购买生产设备等获得的增值税可用于抵扣大量进项税额,减轻了税负；对于提供现代服务的服务业而言,税改后大部分企业只需缴纳6%的增值税,且其进项税额可以抵扣,减轻了企业的交税负担.但是,也有存在部分企业出现税负增加的问题.第一,人力成本较高的企业.这部分企业销项税额多但进项税额少,抵扣的额度不足以与增加的增值税相抵消,税负增加；第二,交通运输业.虽然企业可以抵扣购置运输设备、燃油等所获取的进项税额,但大部分企业并不经常购置或更换设备,而且燃油费只能在获取增值税专用的情况下才能允许抵扣,所以企业的税收负担加重.

(三)对企业发展能力产生的影响

此次税制改革对于税负减轻的企业来说会使企业资产增加,促进了企业的发展,特别是对于中小型企业更为有利.由于中小型企业一直存在着资金短缺的问题,为鼓励中小企业的发展,虽然我国原有的税收体制对这类企业给予了一定的优惠,但无法从根本上解决中小企业的难题.在上海试点实施方案中,国家对年销售额在500万元以下的小规模企业执行3%的增值税税率,这极大地减轻了中小企业的税负压力,促进中小企业发展.同时,增值税不按生产环节的不同来征税,这有利于企业间的公平竞争,这些改变都为企业良好健康的发展创造了条件.

(四)对企业的偷税漏税行为的影响

增值税在征收时,通过增值税将买卖双方链接起来,形成一个整体的扣税链条.买卖双方都以增值税作为征税凭证,该凭证从卖方到买方再依次传递最终到达消费者手中.在传递的过程中,如果有一环节没有交税,那么下一环节将承担上一环节的税款.因此,各个环节之间就会形成一个监督制约机制,约束纳税人的偷税漏税行为.

三、企业营业税改增值税的应对策略

营业税改增值税对于解决了我国税收体制存在的不合理问题,推动了我国第三产业的发展.但从改革结果来看,有的企业减轻了税负,但有的企业税负压力却更大了,因此企业应制定合适的策略,从税制改革中获益.

(一)合理、合法的减轻税负

面对税收制度改革企业应持积极态度,针对自身实际情况,找出受税改影响较大的经营环节和活动,制定出科学合理的方案,确保企业从改革中获利,促进企业发展；同时,企业应该密切关注相关政策的动态,及时做好税改的调整和优化工作.

(二)重新确定产品或服务的市场价格

实施税制改革后,企业的产品成本将发生很大变化,因此企业需对产品的成本重新进行测算.在此基础上,企业还应加强对市场的观测和调查,认真研究市场需求及同类产品价格、服务状况、生产条件、经营状况以及税负情况等等,重新确定企业产品或服务的市场价格,使价格即满足消费者的需求意愿,同时又使得该价格在市场上具有一定的竞争力,占据原有的甚至更多的市场份额,保证企业的稳定经营和发展. （三）提高企业的管理水平

新的税收制度实施后,为满足新的税收要求,企业应当转变原有的管理模式,加强企业管理来适应外部经营环境的变化,保障企业的长远发展,特别是在企业成本管理方面.

第一,加强企业的成本管理.企业要对产品成本进行重新核算,通过重新编制成本核算方案,采用先进的管理手段和方法使得产品成本满足成本核算标准.在落实成本核算方案时,对各部门成本控制目标的完成效果进行评定,达到的标准的予以奖励,不能达到标准的予以惩罚并找出相应的原因,提出解决方案,有效的控制企业成本,争取从税制改革中获得最大的经济效益.第二,借鉴国外先进的管理经验.国外有很多国家也进行过税制改革,通过研究和借鉴国际管理经验以及应对措施来更好的适应改革.

(四)优选供应商,拓展客户群体

税收制度的改革会使得企业供应商的供应成本发生变化,进而影响到供应价格及企业成本.因此企业需要与长期合作对象重新制定合作方案,争取实现双赢,维持好与老客户的稳定合作关系；与此同时,企业还应积极寻找更加优质的供应商,即信誉良好的增值税一般纳税人,或者在与供应商合作时,尽量要求对方,增加进项税额抵扣额度,降低企业成本.除此之外,企业可借此机会开发新的客户群体,尽量取得竞争优势,并采取多种营销策略,提高企业自身的市场占有份额.

(五)提高相关人员的整体水平

营业税改征增值税这一税务制度的改革,对企业带来重大影响,同时也给企业财务人员带来很大的挑战.如何更好的适应改革的变化成为当务之急,一旦在改革中失利,很有可能影响到企业的健康长远发展,甚至威胁到企业的生存.科学合理的应对策略的制定是对财务人员的极大考验,因此企业应加强财务人员的整体水平.第一,加强对财务人员的培训学习.除注重对财务人员关于专业知识的培训外,更要加强对财务人员税收改革内容及税收政策动态的指导和培训.做到及时的了解和解读税收政策的变化,制定合理的应对方案,为企业更好的应对和发展打好基础.第二,企业的管理人员也需要加强对新税收政策的了解,为今后企业的产品经营和长远发展出谋划策,制定出适当的企业发展策略,维护企业的稳定经营和发展.

综上可以看出,我国的税制改革对于企业有利有弊,但总体来说是利大于弊的.如何规避税制改革带来的不良影响,合理的减轻税负,成为改革浪潮中的赢家,企业还需根据自身实际情况制定出合理的应对方案,尽快适应税制改革,实现企业的健康长远发展.