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当前税制改革里最大的一项,就是营业税改增值税.从2012年1月在上海试点,而年底全国将有12个省、直辖市、单列市,也要启动营业税改增值税的试点.这项税制改革是影响面最大,会影响每一个企业的改革.
税改解决了什么
上海市营业税改增值税,当时选了十个小行业.交通运输业四个：公路运输、水陆运输、航空运输、管道运输.部分现代服务业六个：研究开发、信息技术服务、物流、文化创意、不动产租赁、验证咨询.
从制度上讲,这个改革能解决三大问题.第一,营业税重复征税的问题解决了,增值税不重复征税.第二个,税负重得以解决.我们营业税的税负高于制造业的税负,全国制造业平均税负是3%,营业税最低的税率是3%,高的还有5%.所以这次减税幅度是非常大的,解决了重复征税问题,降低了企业税负.还有重要的一项,服务业出口可以退税.我们中国为什么是制造业大国,而不是服务业大国,很重要的原因就是我们的出口.服务业出口征税,没有退税政策、没有免费政策.想想看,假如我们今天宣布制造业出口不退税,你说我们制造业会是什么状况?而我们的营业税恰恰就是出口不退税,所以我们服务业就拿不到世界市场这样一个资源,这个市场打不开,是竞争不过其他国家的服务业的.
李克强同志在上海讲了“十二五”期间要完成改革,也就是两年之内要在全国把这十个行业营业税改增值税全部推出去.
三大行业将启动
另外一个很重要的信息是,2012年10月国务院研究了三个行业“营改增”方案.
第一个是铁路.目前只有铁路运输还没有改,改起来会比较麻烦,因为铁道部是政企合一的.但既然已经把这个任务提出来了,铁路运输也要“营改增”,那么这项改革就会伴随着很多原铁道部机关和下属公司的调整.
第二个是建筑安装,也就是做房地产的也要“营改增”.
第三个是通讯、电信,像中国移动、中国电信.
这是三个比较大的行业,现在国务院选择营业税改增值税,要抓住这些大行业.按照国务院的要求,部门、企业,加上主管的财政部、税务局,都在准备这三个行业改革方案的设定.什么时候能推出去?我判断：2013年3月换届以后就可见分晓.如果快的话,2013年7月,最晚是2014年1月,一定会推出这三个行业试点.
目前在税收领域,确实再难找到一个如此大力度的改革政策了,这也是一个最艰难的改革政策,但对我们经济发展的作用也最大.在国务院提出这三个行业之前,我曾判断：如果全国都推广开来,10年能完成这次改革都算快的.但国务院决定这三个行业都要加快试点,按照这个决心,我看最快5年,慢些8年就能完成整个营业税改增值税的改革.所以,税制改革的任务就是营业税改增值税,坚定不移.
四类企业细琢磨
所以,所有的企业都要研究,在这个改革里面怎么来应对.这个改革涉及的企业主要是四类：
第一类,前面所提到的十个行业,自然要进行改革.
第二类,购买这些进入改革企业服务的制造业.你虽然是制造业,但你要大宗购买他们的服务,也要关注这个改革.因为改革以后,企业的定价机制就改变了.
我举个例子.如果你在一个广告公司做广告,过去做100万元广告,他自己要交5万元的营业税,得95万元,这个交易就完成了.而现在,广告增值税是10%,他给你开的价钱是不含这个税的,也就说如果他还定价100万元,另加10%的增值税,你就要付出110万元的成本.但是你可以抵扣10万元的税款,所以对你来说没有什么损失.但广告公司收到110万元,交了10万元的增值税,净得的是100万元,比原来多赚了5万元.
反过来,如果价税合计是100万元,那么价款是90万元,税款是10万元,这样你合适了.而广告公司虽然拿到了100万元,但交了9万元的税,净得是91万元,广告公司就损失了4万元.两边的利益不是联合,不是你占便宜他吃亏,而是得到好处的和吃亏的放在一起,总量还是得到了好处.刚才所说的9万元和4万元损失的比,就是因为政策有减税而得出的.
“营改增”以后,总共减少了三千多亿元的税负,你作为改革的企业也好,或者作为跟改革企业相关的企业也好,你能不能吃到改革减税的蛋糕?如果不把这个定价体制调整研究透了,你跟对方在签定新合同时可能就吃不到或者吃到很少.政府少收的这几千亿元落到哪些企业头上,就要看企业对这个制度的把握程度和谈判能力了.
第三类,就是企业集团.上海在实施“营改增”以来,已经有二十几个企业集团进行了资产重组.一个集团有子公司、分公司,而各个公司的情况也不相同.这次国务院会议,向李克强同志汇报的企业中,有一个叫上海华谊集团公司,他本身是制造业企业,但根据税制改革政策,他对内部分支机构的架构进行了重组.原来作为企业集团内部的研发机构,本身不是独立法人,也不与别人谈市场、谈交易,这次把它独立出来作为法人单位.这样这个研发机构可以交增值税而作为企业来说,税负是降低的,这样企业就增加了活力.这个研发机构过去是每年几十万的研发收入,独立以后仅几个月,研发收入已经翻了好几倍.也就是说,大型企业集团对于“营改增”必须有深入研究和了解,才能根据国家营业税改增值税的政策,对企业集团的架构进行重组,重组的结果就是让你能吃到更多的蛋糕.
第四类,就是现在的投资银行,PE、VC、风险投资等.这些企业是给别人提供服务的.如果你不了解这个政策,你给别人设计的方案就不会是最好的.现在我知道的两个最大的投行都在研究这个事情,其中一个是中金公司.他们已经考察了几个税务所,准备和其中的两个签订合作协议.也就是说,当中金公司给一个客户提供资产重组、IPO等方案时,还会请税务师事务所设定有关的“营改增”的事务.
现在除了已经进入改革的企业以外,即将进入改革的企业也启动了对“营改增”的研究,希望企业界可以把这件事做好,并真正从中获益.
（本文根据作者在第21届中外管理官产学恳谈会上的演讲编辑整理而成,未经本人审阅）
责任编辑：晓 庄