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【摘 要】随着网络技术和互联网的日益发展,我国的电子商务正以前所未有的速度不断革新与进步,电子商务销售因其成本低、效率高等优点而显示出强大生命力.但因电子商务具有虚拟性、无纸化等特点,使税收原则、税收要素等传统税收理论受到了挑战.对电子商务税收监管的探索,成为了当今又一热门话题.文章将通过研究电子商务发展现状,税法的相关规定,分析电子商务对税收的影响,提出相关可行性建议,推进我国电子商务不断发展.
【关 键 词】电子商务；税收监管；政策研究
一、电子商务概述
电子商务是指通过计算机和互联网来进行的商务活动.电子商务具有虚拟性、快捷性、超越时空限制等特点.它与传统商务在本质上基本相同,但也存在着不同之处.二、国内外电子商务税收征管现状
电子商务税收缺失问题在欧美等很多国家受到关注,比如欧盟2003年起,就在成员国实施电商增值税的新指令.但目前我们还需对电商的税收问题不断完善,对于电商税收缺失问题的研究,国际上主要有控制“信息流”和“资金流”两种思路.控制信息流是沿用传统税制,但以网络技术来代替传统的税收征管手段,且互联网用户接收到的数据流量并不能完全代表其收益价值的大小,若按相同标准课税很可能有失公平.资金流是以卖方付款作为征管切入点,通过在set体系下建设网上税收监控中心的途径,来从源头扣缴流转税与所得税.
我国对电商税收监管问题的研究虽较晚于发达国家,但我国税法规定,凡是在我国境内发生的交易,都要纳税,也就是无论商家是网络还是实体销售,只要超过了税法规定的起征点就要缴税.这为电子商务征税的专项法规的出台提供了良好的法律依据.2010年7月1日《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》实施,代表我国开始了对网店征税的“前奏”.
最近,我国的一些专家也提出了很多有意义的见解.张近东曾建议,税收部门要进一步研究电子商务的征税方式,加强税收监管.工商部门加强商家资质监督,质检部门介入电子商务的质量监督,从产业链源头建立监督机制.联想集团CEO杨元庆曾指出：经商都要交税,但要给初创的电商企业一个免税期和培育期.我很赞同这个观点,但我认为我国还必须有一套自己的完整的电商税收监管体系,当然这需要一个过程.
三、完善我国电子商务税收监管制度的思考
对于是否要对电商征税,答案是肯定的,只是时机问题.要借鉴国外经验和结合我国实际确立征管原则.税收法定,税法公平原则非常重要,根据我国电子商务的现状制定出《中华人民共和国电子商务法》对电子商务各个模式的纳税主体、电子支付、电子合同等税收的细节做明确规定,确保各项交易有法可依.再有效率原则必不可少,确保政策能够被准确执行,并能够充分利用电商的特点,采用高科技征管手段,减少人力物力投入,简化程序,提高效率,将偷税漏税现象的可能性降到最低.关于税收的模式和技术,要从构建一个合理的税收征管体系入手,加强税务机关网络建设,推行税收登记制度.我认为,应努力研究出一种具有追踪、统计功能的征税软件,客户只有点击纳税按钮才能真正完成交易,从而在源头上解决税收征管失控的问题.同时,税务机关的网络安全建设不容忽视.
电子商务的特性决定了电子商务征税监管更加困难,因此常设机构的问题有待思考.我们应充分分析常设机构定义的发展,从而更好维护我国税收利益.可以将服务器认定为常设机构,将符合条件的网址和lsP纳入常设机构概念.
随着经济和信息技术的发展,涉足电子商务的行业和人数越来越多.电子商务给消费者带来了便利,也给税收工作带来了难题.如果我国对电子商务不出台具体的税收办法,将会影响电子商务和传统交易的公平竞争,还会造成财政收入损失.因此要结合国情分析电子商务对我国税收的影响,借鉴国外的税收政策,设计适合我国的电子商务税收征管模式,在保护税收来源的同时促进我国电子商务的发展,为我国电子商务的顺利发展提供完善的税收政策和法律环境.