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中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）03-000-01
摘 要 财务管理是企业管理系统中的一个重要组成部分,在企业进行资产的投资、融资以及经营管理过程中发挥着极其重要的作用,它是一个科学的价值管理体系.而税收是企业在进行财务决策过程中一个重要的经济变量,也是企业在进行财务管理过程中一个重要的经济环境要素.本文主要从税收的角度,针对吉林省建筑设计院有限责任公司在财务管理方面中存在的问题进行探讨,对纳税筹划对企业财务管理的作用进行分析,为提高企业的综合管理提供科学依据.
关 键 词 纳税筹划 企业财务管理 延期纳税
一、纳税筹划对企业财务管理的影响
纳税筹划是纳税人（法人、自然人）以及依据所涉及到的现行税法在遵守税法尊重税法的前提之下,对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负实现目标的事先谋划和对策.纳税筹划是企业纳税人在财务管理中所形成的符合立法意图而减轻税负的行为.纳税筹划不同于逃税和避税,其动机是合理的,手段是合法的.其后果是对纳税人有利,而对国家也无害.所以,它是法制社会下纳税人经营投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益减少税收支出的一种最佳选择.
1.纳税筹划有助于加强企业的财务管理水平.在企业的发展过程中,企业为了有效降低纳税成本,在进行纳税筹划的过程中就需要财务人员对自己的工作进行相应调整,在会计工作中利用税法中的优惠政策对会计核算等工作进行不断的优化,在申报缴纳税款的时候能做到及时有效,这样不仅能降低企业的税收成本,而且对于企业的财务人员来说,在进行这些活动的过程中也对自己的本职工作进行了加强,从而提高企业整体的财务管理水平.
2.纳税筹划有效提高企业的经济效益.在企业进行纳税的过程中往往需要支付大量的资金,对于一些中小企业来讲,大量净资金的流出很可能造成企业资金周转出现问题.但是通过纳税筹划,合理对税法中的一些优惠政策加以利用,可以减少企业发展过程中要缴纳的各种税款,也就相应降低了企业的成本,提高了企业的经济效益.
二、浅析纳税筹划几种方式
1.筹资过程中的纳税筹划.筹集资金是企业开展经营活动的先决条件,企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金.一般来说,从纳税筹划的角度分析,可将企业的筹资方式分为（1）负债性筹资（包括：向银行及非金融机构的贷款或企业借款、企业内部筹资、发行债券等）（2）权益性筹资（包括企业自我积累、发行股票等）（3）其他筹资（租赁、赊购等）三种形式.从纳税角度看,这些筹资方式产生的税收后果有很大的差异,这就需要进行筹资决策.在筹资决策中进行纳税筹划,有助于企业降低资金成本,优化资金结构,增加所有者收益.通常情况下,企业内部集资和企业之间拆借方式效果最好,金融机构贷款次之,自我积累效果最差.其原因在于内部集资和企业之间的拆借最容易使纳税利润规模分散而降低.就企业发行股票和债券筹资而论,发行债券比发行股票更为有利.这是因为,发行债券所发生的手续费及利息支出,依照财务制度规定可以计入企业的在建工程或财务费用.财务费用作为抵税项目可在税前列支,企业也就可以少纳所得税.而发行股票支付给股东的股利却是由税后利润支付的,比发行债券要多纳所得税.
2.投资过程中的纳税筹划.企业在进行新的投资时,基于税收筹划和投资净收益最大化的目的,应从企业的组织形式、投资地区、投资行业、投资方式等方面进行优化选择.企业在投资过程中,其目标是要提高经济利益,投资预期获得的效益.税款是投资收益的抵减项目,应纳税款的多少直接影响到投资收益率,尤其是所得税对投资收益的影响表现的更为明显,因此对于其进行税收筹划显的就尤为重要.投资方式从投资对象的性质来看可分为两大类,即直接投资和间接投资.直接投资就是把资金投放于生产经营性资产,以便获取利润的投资.间接投资又称证券投资,是指把资金投放于股票、债券等金融资产,以便取得股利或利息收入的投资.进行直接投资应考虑的限制因素比间接投资要多,因而税收筹划的空间比较大.间接投资必须综合投资风险和收益风险进行税收筹划,企业选择不同类型的债券投资,一方面要比较其收益率,另一方面要进行利息缴税后的比较,得到实际收益率.
3.通过延期纳税进行纳税筹划.资金的时间价值是财务管理中必须考虑的重要冈素,而延期纳税直接体现了资金的时间价值.假定不考虑通货膨胀的因素,企业的经营环境未发生较大变化,在某些环节中,在较长的一段经营时期内交纳的税款总额不变,只是由于适用会计政策的不同,各期交纳税款不同.根据会计准则和会计制度规定,企业采用的会计政策在前后各期保持一致,不得随意改变.如存货成本确定和提取折旧等对企业所得税的影响,从理论上讲,购置存货时所确定的成本应当随该项存货的耗用或销售而结转,由于会计核算中采用了存货流转的假设,在期末存货和发出存货之间分配成本,存货计价方法不同,对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响,进而对当期的企业所得税有一定的影响.折旧提取与此类似,采用不同的折旧提取方法各期提取折旧的数额不同,对当期的企业所得税的数额有不同的影响.但从较长时期看来,企业多批存货全部耗用和固定资产在整个使用期限结束后,对企业这一期间的利润总额和所得税款总额并未有影响.税收筹划起到了延期纳税的作用,相当于得到了政府的一笔无息贷款,实现了相应的财务利益.另外,纳税人拥有延期纳税权,可直接利用延期纳税获得财务利益.企业在遇到一些未预见的事项或其他事件时如预见到可能出现财务困难局面时,可以依据税收征管法提前办理延期纳税的事项,甚至可以考虑在适当的期间内以交纳税收滞纳金为代价的税款延期交纳以解企业的燃眉之急,为企业赢得有利的局面和时间,来缓解当前财务困难的情况.