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摘 要 ：随着黄河水管体制改革和财政改革的不断深入,黄河养护单位目前的财务管理存在许多不容忽视的问题, 本文从财务管理概念、目标和特征出发,归纳总结了目前黄河养护单位财务管理存在的主要问题,并提出了加强黄河养护单位财务管理的对策和改进建议.
关 键 词 ：财务管理 黄河养护单位 建议
近年来,随着财政改革的不断深入,黄河养护单位财务管理的水平有了较大程度的提高.但是,通过实践体验以及对黄河养护单位的观察发现,黄河养护单位目前的财务管理较之以前虽然有了很大的改观,但是还存在许多不容忽视的问题,因此我们应该引起重视.
一、 黄河养护单位财务管理概述
黄河养护单位财务管理是指黄河养护单位按照国家有关部门的方针、政策、法规和财务制度的规定,有计划地筹集、分配和运用资金,对单位经济活动进行核算、财务监督与控制,以保证黄河事业计划及任务的全面完成.近年来,随着黄河水管体制和财政体制改革的不断深化,黄河养护单位财务管理不断加强,逐步建立了比较完善的管理模式,最终目标就是优化黄河养护管理费支出,在确保机构正常运转的基础上,努力提高养护单位资金使用效益,降低运行成本.在新财政体制下,黄河养护单位财务管理活动呈现出新的特点：
(一)财务管理的内容更加复杂
部门预算的实行、政府采购的深入、国库集中支付的推行使黄河养护单位的财务管理工作更加复杂化、多样化,黄河养护单位的资金来源于财政资金,使黄河养护单位的财务管理不仅需要满足于黄河养护单位的内部管理,更重要的用于黄河提防、控导、闸坝的维修养护.
(二)财务管理的方式更加多样化
黄河水管体制改革后和新财政体制实行后,部门预算软件的使用,政府采购网上申报和审批的实行,会计核算中心财务软件的使用、会计信息的共享,国库集中支付后黄河养护单位、银行网络信息、核算中心的互通等,使黄河养护单位财务管理的方式发生了根本变化.
二、当前黄河养护单位财务管理和内部控制工作中存在的主要问题
(一)预算编制管理方面
预算编制不够严谨,在项目支出的细化程度、基本支出定额制定的科学性等方面有待加强.在安排项目支出预算时存在一定的随意性和盲目性,导致在预算执行过程中追加预算的情况比较普遍,影响了预算的严肃性.
预算管理意识不强,重预算,轻管理,致使资金使用效益不高.对编制预算的重要性认识不足,忽视预算编制和评价,使现有资金难以发挥应有的作用,在管理上产生了“松、散、乱”现象.
缺乏控制机制,在预算的执行过程中支出很少受到预算的约束.开支前不计划,开支后审批不严的现象普遍存在,费用得不到及时控制,预算丧失约束力.
(二)财务管理方面
经费管理不规范.目前专项经费和项目经费收支核算不够清晰,没有做到专款专用.尤其是项目经费支出没有明细账,无法判断项目经费管理使用的真实情况.
部门预算不规范,经费相互挤占,费用支出无计划、无定额,或是有计划定额但流于形式.财务部门对经费的管理常常是事后核算,忽视了资金使用前的预测和使用中的控制,对经费收支的考核也只是停留在表面平衡上,很少对资金使用效率进行考核.
在实际工作中,基于编制有限、人手紧张等原因,许多单位都有不合理、不合法的兼岗现象,有的岗位互串,不相容职务未能合法合理分离；有些经济事项的流程控制过于简单,仅仅局限在事后审批上,而且部门预算的范围有限,尚未涵盖单位全部财务收支事项.
(三)固定资产管理方面
一些黄河养护单位对固定资产的存量及流量管理不严,固定资产的使用、维护、处置、出租、出借以及调拨、报废等方面管理不规范,资产使用效率低,并造成国有资产流失.
对资产使用管理的内部控制力度不够,重购轻管现象比较普遍.如未形成定期财产检查制度,资产保管责任不明确等,易导致资产账实不符及资产流失.
对于捐赠、无偿调入、盘盈盘亏等固定资产未能按规定入账.
三、对策建议
(一)健全财务管理程序,实行财务公开
1.健全财务管理制度
建立健全财务管理制度要从本单位实际出发,根据业务特点、管理体制、管理要求、资金运动、人员配置等,充分体现本单位的特点.
（1）建立综合性的管理制度,如加强经费管理和明确财务人员岗位职责等；
（2）建立单项的管理制度,如加强办公费、费、邮资费等管理制度；
（3）建立相关性的管理制度,如接待制度、车辆管理制度等.
2.严格按照国家财务制度的规定,建立有效的支出约束机制
加强办公费、费、邮资费、接待费、车辆使用费、空调费等经费管理,杜绝挥霍浪费现象.在“一支笔审批”?的基础上,严格规定财务开支的审批权限,对于每项开支,都必须按规定的权限审批后方可报销.制定严格的经费开支报销程序,使机关财务开支既做到保障机关公务活动需要,又保证各项财务活动有法可依、有章可循,实现财务管理规范化、制度化.
3.实行财务公开.主要内容
财务收入与支出情况；预算外资金的收入、上缴、开支、下拨情况；上级专项收支、下拨情况；固定资产的购置、使用和变卖情况；所办经济实体及所有门店出租的管理费、利润及使用情况；招待费开支情况；差旅费、会议费使用情况等.在机关公开场合或单位电子政务内网上设立财务公开墙,接受群众监督.
(二)树立财务预算宏观管理意识,强化预算管理
1.进一步提高预算编制的质量
理顺部门预算,提高部门预算编制的准确性.编制单位预算是单位财务管理的主要任务,对合理地筹集、分配和使用资金,促进黄河养护单位的发展有着重要意义.财务人员和单位有关领导要共同研究,合理编制部门预算.编制预算应坚持“以收定支,收支平衡,统筹兼顾,保证重点”的原则,考虑到积累与发展的关系.要严肃认真地执行预算,单位内部预算一经批准,就不得随意更改.加强预算执行管理,调节经费构成比例,以预算促项目,提高资金使用的安全性、规范性、有效性和科学性. 2、进一步完善国库集中支付制度
在继续做好工资统发和政府采购资金国库集中支付的基础上,逐步扩大集中支付范围,确保各项黄河养护资金按规范的程序在国库单一账户体系内运作,提高支付效益,保证工作时日内随时都能办理支付,保障黄河养护单位资金安全有效运行.
3.严格执行政府采购制度,提高政府采购效益
政府采购必须按照《政府采购法》规定的方式和采购程序进行,确保政府采购“阳光工程”的贯彻执行.严格控制无预算、无资金来源的采购,硬化政府采购预算约束管理,从源头上规范政府采购行为,提高采购效益,降低采购成本.
(三)完善内部会计控制制度,加强国有资产管理
1.完善固定资产的管理
（1）固定资产调拨时,应该认真办理调入、调出手续,设置“固定资产调拨单”,随同财产一起到调入单位,调入单位验收入账,做到手续完备.上下级之间无偿调拨固定资产业务发生后及时办理手续极为重要,确保账实相符.
（2）应该定期组织固定资产的清查,发现有报废、报损的固定资产,及时查明原因,填写“固定资产报废、报损处理表”,经有关人员签字确认,作为固定资产减少账务的处理依据.使固定资产的报废、报损有据可查,规范固定资产的管理,防止国有资产流失.
2.建立采购业务的内部会计控制制度.
（1）不相容岗位相分离,包括：请购与审批、询价与确定供应商、采购、验收与相关会计记录.原则是不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程.
（2）付款环节的会计控制,要做到相关凭证规范、合格、齐全,每一个相关责任人或责任部门全部审核通过,付款流程严密、规范、公开.
3.建立资产管理的内部会计控制.
（1）资产的日常管理.资产的实物管理与记账登记要相分离,实物账与会计明细账必须核对一致；资产的配置与使用相分离,使资产的配置合理、科学；资产维修需求的提出与审核、执行相分离,确保维修方案的合理性,防止小病大修.
（2）资产的处置环节.要建立资产处置管理制度,明确处置的程序和权限,资产报废请求的提出与审批、处置相分离,对于大宗资产的变卖要委托社会中介机构进行评估,要防止在资产处置过程中利用职权谋取私利,造成国有资产流失.
(四)加强财务人员的管理,确保内部控制有效执行
1.加强内部控制观念的创新,尤其是加强对新生事物―――网络会计的内部控制
在技术上,要创新内控观念,树立实时、在线的观念；创新内控手段,建立信息共享系统,开发先进适用的财务管理软件；加强网络会计软件控制,确保系统运行的可靠和适用性,加强性能监测,实时更新；建立全方位的网络会计系统的防护网,确保系统安全.在岗位设置上,要按照不相容职务分离的原则,合理设置会计岗位.网络会计极大提高了会计工作效率,但必要岗位设置不能少,包括系统维护岗、数据输入岗、数据审核岗、档案管理岗.
2.提高财务人员的综合素质
一要提高学习能力,坚持参加继续教育,掌握扎实的专业知识；二要优化知识结构,加强金融、法律、管理、计算机等方面知识的学习和积累,树立现代理财观,注重资金的效益.财务人员平时要注重与有关管理部门的沟通,及时了解财政财务政策的新动向,将有关政策贯彻到财务活动中.通过提高综合素质,落实好各项财务管理制度,有效发挥财务监管作用,杜绝不规范行为的发生.