商业银行加强财务风险管理

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摘 要：在市场经济条件下,商业银行经营面临风险是一种普遍现象.风险管理则成为商业银行经营管理的重要组成部分.由于商业银行是以金融资产与金融负债为经营对象的特殊企业,商业银行的经营活动无疑是财务活动,商业银行的经营管理实质上是财务管理.因此,商业银行风险管理也是财务管理的一部分.主要对商业银行财务风险管理进行研究.

关 键 词 ：商业银行；财务风险；内部控制；人员

中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）24-0163-02

一、商业银行存在的主要财务风险

商业银行财务风险则是指对在商业银行信用活动中各项资金和财务收支活动不合理而承担的风险.

1.信用风险.商业银行的对外贷款的确是其资产中的风险资产.而贷款可能损失的风险就是信用风险.中国商业银行已经普遍按五级分类法,将贷款划分为正常、关注、次级、可疑、损失五种质量等级.其中正常类指借款人能够履行合同,有充分把握按时足额偿还本息的贷款.关注类指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息,但是存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款.次级类贷款指的是借款人的还款能力出现了明显问题,依靠其正常收入已经无法保证足额偿还本息的贷款.可疑类贷款是指借款人不能足额偿还本息,即使执行抵押或者担保也肯定要造成一部分损失的贷款.损失类贷款是指银行已经采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后,贷款仍然无法收回或只能收回极少部分的贷款.而这五类贷款中,后三类就属于不良资产.这样的分类等级显然可以使银行在评估贷款风险时显得更加理性和合理,而不像使用其他的评判手段时的随意和不统一.

2.市场风险.中国商业在面临的市场风险方面,由于利率市场化的推进,人民币汇率浮动幅度加大,以及中国股市的快速发展,银行的经营因为这些市场要素变动的原因要面对和处理的风险越来越大.市场风险的防范融入在每一项银行业务的操作中.对贷款的评级,银行人员的管理从另一个角度来说也是一种对银行流动性的警惕.所以,所有的防范措施都是与市场因素联系的,也是对市场风险的关注.

3.操作风险.中国商业银行虽然经过了不断的金融改革,国有资产正在逐步推出商业银行,但是,银行仍然或多或少地带有行政色彩,信息不公开,普通股东对经理人无法进行有效监督.表面上,四大银行上市,国有资产推出控制,但是上市公司的实质并没有体现出来.各种由于监管不利造成的损失频频发生.

二、商业银行的财务风险产生的原因

1.内部稽核不力.虽然近几年来中国银行界对内控制度的建设空前关注,然而各银行却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置,使之系统化、程序化.一方面,银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中,如会计内控制度规定了不同岗位的职责,不相容业务的分离,业务程序的先后制约,却未形成一套生产流水线式的防范风险程序（一般应由目标系统、决策系统、执行系统和监督系统组成）,难以及时发现和处理存在的问题；另一方面,相互制约机制不健全,一些重要职责和岗位没有严格分离,混岗或集多职于一身的现象时有发生,一些银行分支机构缺乏有效的内部管理部门,对主要负责人和决策管理层的权力缺乏必要的监督制约措施,常常出现“控下不控上”的局面,使内控制度形同虚设,留下事故隐患.

2.人员素质偏低.近年来,国有独资银行在快速商业化的变革中,为抢占市场份额实行外延式急速扩张的策略,真正精通银行会计业务的专门人才严重不足,一部分银行会计人员素质不高,在工作中表现出服务态度度不佳,操作行为不规范,从而容易发生会计差错；还有个别银行会计人员品质恶劣,他们内外勾结,肆意侵害银行利益,从而发生经济案件；有些金融机构从本身的经营成本角度考虑,导致会计人员配备不足一些新手未经岗位培训,对于各项规章制度,操作规程没有很好的掌握,缺乏风险防范意识和能力,致使会计核算的随意性较大；另外,在会计队伍趋向年轻化的同时,也容易受社会上拜金主义思潮的影响,从而在会计业务操作中违规甚至违法.

三、商业银行加强财务风险管理对策

1.要树立先进的风险管理文化.风险管理和业务发展是并行不悖的,风险管理的过程同样是创造价值的过程.任何业务都是有风险的,风险管理的任务就是寻找业务过程的风险点、衡量业务的风险度,积极寻找、发展防范风险的办法,在克服风险的同时从风险管理中创造收益.要改变以往对风险管理的偏见,树立先进的风险管理文化.目前,中国商业银行先进的风险管理文化还未形成,风险管理部门和业务部门很少通过沟通去消除文化上的差距,业务流程前台和后台的矛盾往往被动解决,而不是通过沟通来消除这些差异,换位思考不够.同时,风险管理的方法还不到位,对业务发展理解不深,不能按照业务发展规律进行风险控制,一放就乱、一管就死的现象还很普遍.

2.要健全风险管理体系.银行风险管理的组织体系应从两个层面进行调整：首先是要适应商业银行股权结构变化,逐步建立董事会管理下的风险管理组织架构.董事会是银行经营管理的最高决策机构,在董事会的下面设置风险管理委员会作为银行风险管理战略、政策的最高审议机构,确保全行风险管理战略、偏好的统一和风险管理的独立性.其次,在风险管理的执行层面,要改变行政管理模式,逐步实现风险管理横向延伸、纵向管理,在矩阵式管理的基础上实现管理过程的扁平化.

3.要加快社会征信系统的完善.社会征信系统能从根本上解决银行与客户间的信息不对称问题,为切实防范信贷风险、确保信贷资金安全增添一道防线,也能为银行提高工作效率发挥积极的作用.在发放贷款之前,商业银行可以通过查看申请人的信用档案,也就是信用报告,了解申请人的信用记录,作为信贷审批重要的依据,同时银行还可以根据信用记录的好坏,在贷款的额度、期限和利率上给予贷款申请者一定的优惠,这样不仅简化贷款的审贷程序,提高审贷效率,而且也促进了银行信贷业务的良性发展,不仅如此,银行还可以在发放贷款以后在风险防范管理中随时对该客户进行查询跟踪,以便实时监控. 4.加强银行内部风险控制制度的建设.商业银行内部控制制度直接决定了该商业银行对信用风险的管理能力,是商业银行安全有序运作的前提和基础.其主要就是建立内部审计机构和风险管理机构.建立内审计部的目的是通过内部稽核及时发现问题.银行所有权人可以监督经理人,以此实施有效的监管,防范经营风险；风险管理是商业银行的核心竞争力,是创造资本增值和股东回报的手段.风险管理的目标不是消除风险,而是通过主动的风险管理过程实现风险与收益的平衡.内部评级法就是一种有效的风险管理方法.这种评级类似于穆迪、标准普尔这样专业的评级机构,是银行根据自身业务的特点,自行设计出的适合于自己的内部信用评级体系.它可以针对借款人无法履约而造成的损失风险给出评估,提出专业性意见,从而对提高银行经营管理水平、降低不良贷款比例、增加盈利水平等起到积极的推动作用.

5.整合优化业务流程,有效落实各项规章制度.制度建设是完善内控和风险管理的基础.制度建设要适应现代商业银行经营理念,要紧跟流程变革和业务创新,对现行的业务制度和流程进行彻底的检查、全面整合和完善,强化制度的自我修正功能,从根本上解决各类规章制度之间缺乏足够的相互制约性问题,真正做到“一个业务品种、一套业务流程、一套规章制度”的要求,实行内控管理标准化和规范化,使员工对自己的工作流程与职责有明确认识,将防范风险落实到每个具体环节.有效落实各项规章制度是完善内控和风险管理的保证,关键是要建立有效落实制度的长效机制,强化管理责任,制度分解到岗,责任到人,建立责任定性、考核定量的管理考评制度,建立合适的风险控制的奖惩制度,对各类违规行为严惩不贷,决不姑息迁就,以达到处罚一部分教育一大片的目的.对那些在执行制度、办理业务过程中表现突出的员工及执行内控表现优异的稽核人员应有所激励.

6.加强稽核审计,完善专业监督检查制度.商业银行内部稽查是内部控制的最后一道防线.首先,应建立独立、垂直、具有监督权威的内部稽核部门.在商业银行一级法人和行长负责制下,稽核的人事权上收总行,实行行长领导下的总稽核负责制.其次,建立合理有序的内部稽核检查制度.一是上级行稽核部门对下级行稽核部门的业务检查,其目的侧重于工作辅导、评比督促和整体推进.二是上级行稽核部门对下级行业务部门的定期与不定期的常规或专项检查,侧重于检查业务的合规性、风险性和慎审度.三是派驻分支行稽核人员对业务部门的日常检查.第三,设置科学的量化监控指标体系,形象反映监控对象的主要内容,作为警戒线对监控对象的状况做出快捷的判断,并采取必要的措施.第四,借鉴国外审计机构的经验,将外部审计作为内审的有益补充,促进内控和管理水平的提高.

7.以人为本,培育一支高素质、善管理的现代商业银行人才队伍.在管理的诸要素中,人是最具有决定性的因素.因此,依法建立健全中国商业银行风险管理和内部控制制度应坚持以人为本.中国商业银行风险管理与现代商业银行存在差距,实质上是说明中国商业银行缺乏一支有洞察力、判断力和掌握先进的风险管理和经营管理知识的管理者队伍.随着业务不断创新发展,新的风险和问题不断出现,先进的银行内部风险评估与控制机制更新快、技术含量高、操作流程复杂,对中国商业银行业务人员、内部风险管理人员和管理者提出了更高要求.为此,中国商业银行应尽快培育一支高素质、善管理的现代商业银行人才队伍.在把好进人用人关的基础上,要加强员工的素质教育和技能培训,提高员工对银行风险管理新技术、新方法的掌握程度,将培养高素质、善管理的银行家作为长期系统工程,在银行内部形成人才竞争机制,建立有利于人才脱颖而出的虚拟经理人才市场.