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摘 要 ：新世纪以来,我国高速公路建设飞速发展,随着建设步伐的加快取得了一定的成绩,但是建设资产的逐渐扩大也加大了该行业对融资金额的需求,由于政府投资高速公路的资金压力较大,目前政府已广泛采用BOT融资方式（2010年湖南省在建的41个高速公路项目中,BOT（基础设施特许权）项目占了一半以上,达23个）.在BOT投资建设项目的投资管理中,投资企业在投资建设项目工可阶段、初步设计、和投资项目的竣工决算阶段,不仅要关注安装工程投资、设备工具、器具投资、工程建设其他费用、建设项目前期费用等工程直接投资成本效益,同时更不能忽视投资项目的财务管理、资金管理等外延效益.下面对高速公路BOT投资项目建设过程的财务管理、资金管理等做一些探讨.
关 键 词 ：高速公路 BOT项目 财务管理 资金管理 探讨
一、高速公路项目财务管理与资金管理存在的问题
(一)财务管理意识淡薄
当前,人们对许多高速公路项目财务管理意识淡薄,不管是公路建设行政管理部门,还是高速公路项目建设企业,都没有一套健全的财务管理机制来提高公路建设的效率和改变人们传统的观念,观念能影响人们的行为,假如改变不了传统的观念就无法加强财务管理、加强资金使用效率,高速公路的建设资金得不到保障.这样就会在高速公路竣工后或者建设过程中导致一些财务纠纷,从而引发各种高速公路的风险.所以,完善财务管理制度和改变传统观念,是我们首要解决的关键问题.
(二)没有建立完善的财务监督机制
一直以来,主要把精力放在前期招标和竣工后结算的建设工程价上,而忽略了如何控制高速公路建设的前期阶段,这样做往往没有好的收益,只能是亡羊补牢.竣工以后的审计,一旦发现问题是无法整改的,即使可以整改,整改起来也很麻烦,显得十分被动.被整改后的资料前后不统一,会让人产生没必要的疑问.在高速公路建设上,资金使用是一大问题.比如很多资金使用的手续是否合理,审批的程序是否规范,有的表面上合理规范,但存在的问题不少,真正落实到实处几乎没有.任意挪用资金造成资金流失的情况不断发生.有的是财务管理人员不能跟踪监督工程的进度,预算不准确导致财务管理与工程进度不相符,所以有的工程已经竣工,但财务部门还没有对该工程项目进行决算.
(三)狭窄的融资渠道
当前,我国高速公路建设向多元化发展,融资也呈现出多种多样的方式.但目前主要的筹资方式依然是银行贷款和政府投资.由于国内外银行是公路建设项目的主要支柱,因为他们贷款数额大,资金成本低.因此,主要的融资方式还是银行贷款.根据国务院“国发[2009]27号文件《关于调整固定资产投资项目资本金比例的通知》,国务院决定自2009年5月25日起对固定资产投资项目资本金比例进行适当调整,其中铁路、公路、城市轨道交通、项目最低资本金比例为25％”；如高速公路项目75%的建设资金全部通过银行贷款来解决,这样会形成会投资企业资产负债率过高的局面,使行业金融风险和财务风险大大增加,造成很大的财务压力,国民经济得不到有效发展,也阻碍了高速公路建设、运营.
二、管理高速公路项目资金的对策
(一)从根本上重视财务管理
目前,集中式管理是很多高速公路项目建设的财务管理模式.集中式管理有利于统一管理和分配项目建设所需要的资金,方便统一使用调度,出现问题也容易协商.集中式管理还可以节约开支,减少资金的滥用,提高资金使用效率.所以从根本上转变观念,对高速公路工程项目的资金使用方式进行科学管理,更新高速公路工程财务管理体制是很有必要的.从企业会计准则中的理论分析,对高速公路项目建设的会计核算上只要严格按照会计准则执行,会计核算的信息会是真实可靠的.
(二)全面开展建设项目全过程跟踪审计
在高速公路建设中,为了适应工程建设过程中控制工程造价和项目管理的相关要求,必须在建设阶段多次进行财务审计和造价.在项目策划书和可行性研究方案中对投资进行估算,在初步设计阶段要对设计进行概算审核,对施工图的设计进行预算,招投标阶段要对承包合同价进行核定,竣工阶段要验收决算审计.每个阶段都实行有效的审计,把各阶段的计价紧密联系起来,最终真实得到高速公路建设工程的实际造价.跟踪审计的整个过程,可以及时发现财务审计和阶段性工程造价中存在的问题.这样有利于及时提出整改的办法,不断完善资料.假如要把高速公路建设的工程造价控制好,就要在建设的全过程进行控制,把被动控制变为主动控制,把事后处理变成事前预防,事后整改变成事中控制,从而提高办事效率.
1、全过程跟踪审计可以控制建设成本.一般来说,由于工程造价的不稳定因素,采用跟踪审计全过程.在建设过程中,造价审核人员能进入工地,不定期记录工地上的材料使用情况、对设计变更情况和隐蔽工程情况等及时办理签证.坚决制止“现场签证”行为,杜绝一切不负责任的事情发生.同时,全程跟踪可以及时筹措资金,按时支付工程款,有效降低财务开支,把成本合理控制起来.
2、全过程跟踪审计能为竣工验收提供材料依据.高速公路建设周期很长、工程复杂,投资数额巨大,单项工程繁多,所以在建设前的策划和建设过程中实施的每一个决策都必须深思熟虑,小心谨慎.一旦造成失误,就会影响到整个工程项目的投资,而且没有补救的办法,在后期的建设过程中也是难以调整.所以全过程跟踪审计必须从项目策划、确定方案、实施过程、,财务管理、资金的运作等阶段进行监督控制.这样可以防止在建设过程中出现的问题,做到有备无患.
从而保证了建设项目顺利通过竣工决算与验收.
(三) 加强投资管理,完善财务监督
1、在建设初期,应对工程项目进行合理细致的概算分析,把总概算逐步分为不同的小块,再一一处理,主要分为路基土建、、征地拆迁、路面工程、房屋建设、环境绿化、交通工程、水电水利工程和建设期贷款利息等,并严格控制设计变更.工程项目开工后,应组织管理部门、施工单位完善会计帐务处理,加强施工期间的动态投资控制.建立有效的财务监督机制,确保建设资金安全高效使用.
2、与银行合作对参加单位建设资金实行网上监管.高速公路投资企业与各参建单位和开户银行签订资金监管协议,通过信息技术,依托银行的网上银行系统及银企互联平台,实现了对全部参建单位建设资金的全面、实时的网上监管,根据高速公路投资企业工程现场管理人员反馈情况,网上进行资金支付的复核,即可以确保项目建设资金的专款专用,同时也使各参建单位建设资金的使用与管理更加便捷、安全.
(四)、扩宽融资渠道、多元化融资方式
把融资渠道放宽,并能运用灵活的融资方式可以增强公路建设过程的能动性.公司在高速公路建设过程中可以一改传统融资方式,积极引进新的融资渠道,实现多元化的融资手段,在企业财务管理,尤其是创新融资管理,需要更多信息来源,对于只是高速公路投资企业这一途径是不够的.企业可以要请专家成立“项目财务融资课题研究小组”定期讨论各种理财手段及方法,如可以采用直接吸收民营资本投资、发行股票上市融资、长短期贷款相结合、银行信用证、银行承兑汇票等方式.
1、把民营资本投资直接吸收.所谓把民营资本投资直接吸收,实际上是筹集资金的一种方式,通过股份制和直接投资来运作.这样的方式就要出让一部分高速公路经营权,直接融资进去,虽然不需要本金和利息,但投资人会根据高速公路的营运情况来分红.高速公路企业在留有足够的发展基金后,可根据相关的法律法规和自身情况安排分配的方法和额度.采取这种模式的好处是,高速公路投资企业可以降低财务风险,便于项目的资金筹措.
2、发行股票上市融资.目前,全国迅速推行了高速公路股份制,公开上市发行和定向募集股票,把民间资金筹集起来,给高速公路行业开拓了一个崭新的融资渠道.再加上资本市场在当今社会飞速发展,我国高速公路投资企业融资的有效途径就是发行股票上市.对于民间资金来说,人们购买证券市场上发行的高速公路行业股票等于直接对高速公路进行投资,是获得进入高速公路行业的有效途径,对于高速公路投资企业也是一种比较科学合理的投资方式.
3、建设期贷款采用长期与短期相结合方式高速公路投资企业要打破传统固定资产投资全部使用长期贷款的模式,建设期贷款式采用长期与短期贷款相结合的方式以降低财务费用,先向银行提取短期贷款,短期贷款到期后用长期贷款进行置换,利用长短期贷款利率与使用时间的差异来降低贷款利息,节约项目投资.
4、材料预付款使用银行承兑汇票融资方式高速公路投资企业一般会向高速公路施工企业支付合同总价10%左右的材料预付款,此项材料预付款可采用银行承兑汇票和开具银行信用证方式支付,利用银行承兑汇票和银行信用证只需向银行提交约30%比例的保证金便可获得约70%信用敞口资金,该信用敞口部分可以使贷款提用时间推后6个月,即节约六个月的贷款利息,同时取得保证金6个月的存款利息,进一步节约财务费用.
5、加强资金周转减低资金沉淀 加强资金周转减低资金沉淀,减少资金使用成本,通过合理安排资金投放,在满足计量拨付时间要求的情况下计量款采用委托银行支付的贷款提取方式减低平均日资金余额.
6、加强施工环节税收管理加强高速高速公路工程施工环节营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加等税费的征收管理,保障国家税收及时足额入库,最大限度地方便各施工单位纳税,对上述税收高速公路投资企业要统一代扣代征,与各级税务部门沟通签订代征缴协议,最大限度便获取税收返还,此项资金可作为项目资本金投入项目建设,节约项目公司的投资.
三、结论
经过上述分析得知,财务管理与资金管理在高速公路项目中显得尤为重要.要使资金管理与财务管理工作取得效益,高速公路项目管理企业应重视财务管理的作用,通过健全财务管理和资金管理模式的创新,来提高财务管理水平、创造投资效益,为高速公路项目顺利完工和后续运营,奠定良好的基础.