发挥财务运营管理职能,助推企业改善效益

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摘 要 ：企业的财务运营管理是企业管理的核心,对于改善企业经营管理,提高企业经济效益具有十分重要的作用.本文从财务运营的职能、财务运营管理出现的问题等方面入手阐述企业如何利用财务运营管理的工作,论述企业财务运营管理的侧重点.

关 键 词 ：财务运营管理 预算 内部控制

1.概述

企业经济活动就是通过合理配置各项资源,以获得企业价值最大化及长期稳定的发展.随着社会富裕程度的提高和个性化需求,企业为了延续生命更好地发展必须与时俱进的开发新产品,推出多品种、高质量的产品来满足顾客的需要.为了在激烈的市场竞争中生存和发展,现代企业的管理者不断运用各种管理工具管控成本,提升效益,诸如精益生产、6西格玛管理、综合平衡计分卡管理和项目管理等等,使得企业对于投资的需求、投资回报率及企业将来的获利能力等关注度不断跃升.在企业管理活动中财务运营管理处于核心地位,是企业管理的一个重要组成部分.

财务运营管理是组织企业活动,处理财务关系的一项经济管理工作,财务运营管理主要包括预算、核算、成本控制、收益管理等方面内容.搞好财务运营管理,必须要完成两项工作,一是要组织好本企业的财务活动,一是要处理好本企业与各有关方面的财务关系.在企业经营活动中,财务预测、计划、决策、风险控制以及监督环节,能够全方位、立体化地对企业生产经营进行管理与控制,企业财务运营管理水平的高低,对企业的发展状况有着直接影响.充分利用财务的工作,发挥财务的效能,对于企业内部管理的提升,帮助企业战略决策和战略目标的实现,有着不可估量的作用.

2.财务运营管理的基本职能

财务运营管理是通过会计人员的核算和监督来进行的,传统的财务会计基本职能是核算和监督.财务运营管理职能可分为核算、管理、决策三大类.

财务核算,是财务运营工作的基本环节,它是履行其它两项职能的前提.所谓核算职能就是真实、准确、完整和及时地以会计记帐方式把企业发生的经济业务记录下来,向管理层等报表使用者报送财务报告.

财务管理,是以资金为介质实现财务运营管理,作为企业管理的一个重要组成部分,其意义在于实现企业的经营目标,力争获取利润最大化.

3.企业实际中财务运营管理出现的问题

在企业实际中的财务核算,由于企业财务运营工作模式是根据基层上报数据形成原始凭证、汇成报表,财务人员对数据的准确性核实不够,又受基层单位票据上报延迟的时间差影响,加上企业财务人员往往与经营生产实际脱节,不熟悉产品的组成和流转,不免发生往来账串户、成本误转等疏漏,以致经营者无法从报表和数据中获得有价值的信息,渐渐不关注甚至不信任财务报表,而因为数据欠缺准确,监督职能也就无法到位.另外,由于财务分析不全面,或者财务指标分析局限于理论层面,与实际工作贴合不紧密,因此企业对财务运营管理工作未能很好地利用,甚至有的经营者对财务工作认识片面,只简单地将其当成报税和对外报表的工具,财务人员的工作不能获得增值,企业也未能很好地从财务运营管理工作中受益.

企业实际工作中出现的上述问题,一方面固然是财务部门因素,另一方面也是因为经营者对财务运营工作的认识不足.企业应当巩固财务运营管理的核心地位,通过财务流程的改善,提高财务运营管理水平,充分发挥财务的功用,实现企业的健康发展.

4.利用财务运营管理,改善提升企业经营管理

财务运营管理活动涉及到企业经营管理工作中的各个环节,企业各部门几乎都会与资金发生联系,财务运营管理通过资金的脉络可能延伸到经营的每个领域,每个部门都需要接受财务管理部门的指导,受到其监督和制约,经营活动产生的收入成果和成本费用,都将归结为利润的多少.以利润最大化为目标的财务运营管理,能够满足企业稳定经营的需求,为企业提供多方面的监管和支持.因此,财务运营管理实践工作的加强有助于企业提高资金使用率和经济效益,实现企业长远发展.如何利用财务运营工作来改善企业经营管理呢?从上述财务运营管理出现的问题来看碟,要做好以下几个方面的工作:

4.1 重视财务运营管理的核算基础工作

(1)财务机构和人员:根据企业实际经营需要,合理设置财务机构,健全岗位配置,完善责任会计制度.

(2)财务核算流程:制定合理流程及规定,保证所发生经济业务的原始单据尽快流转到财务部门,保障核算的及时性,财务部门与各部门按月核对存货、往来、费用等数据,确保原始数据的准确性,将不尽合法的票据非正规票据（收据、白条等）列入完整的账务体系,以反映真实的经营状况.

4.2 健全全面预算管理

(1)建立全面预算,一是要做好财务预算管理的事前预测工作,运用以历史数据资料为基础的弹性预算方法,对不同方面采用不同的预测方法.对销售预测,可以把历年的数据资料同当前的市场需求运用概率分析的方法,得出最优的销售预期值,对成本支出环节的预测,应按管理归口,对历年资料进行系统分析,结合目前市场环境合理预测.二是预算的过程中,要综合考虑企业的实际情况和市场环境,按照可操作性强的原则进行编制,预算要与市场适应.

(2)健全全面预算,一是在预算的制定中注意自上而下--自下而上--再自上而下的顺序,强调与各部门进行充分及时的沟通和协调.二是在预算的执行中,要强调预算的刚性化,在预算总额不变的情况下可以增减单项费用预算,并及时纠正偏差.通过业绩评价发现实际与预算的偏差,分析差异原因,让预算执行单位对问题引起足够的重视,并进行整改.偏差如果是因为不可抗力造成的,要及时调整.

4.3 强化内部控制

企业的营运资金管理对于企业财务安全和正常生产经营具有举足轻重的作用.存货和应收账款是营运资金占用的主要形式.运用授权管理、不相容职务分离和岗位轮换等措施强化内部控制和财务运营管理,建立健全内部控制制度是确保企业财产不受侵蚀的重要保证.

4.3.1 存货控制

存货主要包括原材料、在制品、产成品、寄外成品等. (1)对供应商可采取上线结算方式,以减少企业在制品和原材料资金占用以及相关的质量风险,(2)关注存货流转的数量控制.设定最低安全库存,采取限额领料限额发料,严格执行超定额领料审批制度及过错赔偿制度.建立成品入库数量与生产投入数量之间的勾稽关系,核实差异原因,提高投入产出率.(3)建立二级财务核算,在车间记录实物的领用、入库数量和金额,按月与财务账目核对,从中发现问题,解决问题.(4)定期清查盘点,查明差异,及时处理.

4.3.2 应收账款控制

完善岗位考核制度,责任到人.企业应根据顾客回款周期计算月度（或季度）到期未回款,按到期未回款的一定比例对责任人进行综合考核.

4.4 开展增效、降成本工作

制定增收节支计划,从挖潜开源两方面入手.增收节支计划要能支撑预算目标的实现,从最直观的角度严格成本及费用控制,降低企业支出,保障企业利润空间.例如,通过适当的资金调配,保证原材料采购资金,以规模效应及优惠的付款条件降低采购成本或对材料采购及外部加工费加强管理,在保证质量前提下降低供应商价格等.

在成本的控制中可以采用标准成本法,在企业建立标准成本模型.年度销售合同的评审中,对照标准成本,低于企业规定的毛利率时,通过向供应商转移降价损失以保证企业的整体利润水平.

4.5 加强资金调控力度

制定年度目标时,根据企业规模、发展潜力、风险控制度等因素确定企业总体资金规模,按月度及中期调控资金.每月底以前销售部门报出当月回款计划,各部门报出下月资金使用计划,财务部门负责关注银行贷款的到期项等融资事宜,预计当月流量及流动时间.如遇市场格局的调整、大额投资及项目建设等,必须与企业净流入及融资进度紧密结合.通过以资金为纽带的综合调控,做到整个企业发展的有序,规避经营风险和法律风险.

4.6 发挥财务分析的作用

善用会计报表的分析和指标,利用指标监控企业的财务运营现状和经营优劣.企业经营中会逐步形成自己的偿债能力指标、获利能力指标、经营能力指标的合理值.企业在日常经营中应围绕财务运营指标规划经营行为,用指标指导日常经营行为,力求指标达到最佳平衡点,合理确定公司各项财务指标的最优值,并以此为参考系来计划并规范各部门的经营行为.

总之,企业在效益角逐激烈的市场经营竟争中,越来越深刻地认识到财务运营管理的重要性.在现代企业经营中积极正确地发挥运用财务运营管理,有助于企业改善效益提升管理水平.企业的财务部门和财务人员,则应当不断更新知识结构和理念,以服务的心态,主动深入企业实际,提供实用的分析报告和决策意见,参与到企业管理之中,与企业经营者共同追求企业价值最大化,满足各方利益要求,实现企业长期的可持续发展.