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摘 要 ：企业内部控制制度是企业在筹资、生产、销售、投资整个过程中建立起来的内部规范制度,旨在保证企业资产的完整、会计信息的真实、资金舞弊行为的预防.完善内控制度的建立及切实有效地执行对我国企业的生存、发展至关重要.
关 键 词 ：企业；内部管理；控制
一、实施企业内部控制的必要性
1、完善的企业内部控制系统是现代企业管理的重要组成部分,对企业各项工作的正常进行有着举足轻重的作用.健全有效的内部控制制度可以规范经营者的行为,促使所有者建立科学合理的激励与约束机制；通过内部控制的监督考核,与业务效益和奖惩制度挂钩,调动经营者的管理积极性,协调所有者和经营者之间的利益冲突,使双方建立起相互信任的关系,保证企业健康和谐发展.
2、建立完善企业内部控制体系能够提高会计信息质量,有效控制财务舞弊行为.会计信息是否真实直接关系到企业经营决策是否有效、有力.企业内部控制和会计核算是相互联系、相辅相成的,健全完善的内部控制体系,可以保证企业会计核算的质量,杜绝虚假会计信息,提高企业透明度,增加投资者对企业的信任,提高公众形象,吸引投资.
二、现今企业内部管理控制所存有的不足
1.缺少较好的企业管理制度
目前许多企业内部都设有相关的监事会、董事会等监督机制,可是大部分企业所设置的机制只是虚设,没有实质的内容与形式,在企业正常的运作当中,企业法人缺少管理构造设立的意识,没有深入地了解企业董事会真正的性质,不能够极大限度地利用其功能.忽视了企业董事会在企业正常经营中所发挥的监督控制功能,在企业当中,董事会只是一个虚设的职能,负责企业整体的经营活动的高层管理者和实施决策行为的董事会的职能与责任会有一定程度的重叠,进而会导致企业高层领导者的气势高于企业董事会,而企业的监事会也存有一样的情况,使得企业内部的监督管理工作与责任义务都出现混淆的情形,导致企业内部情况变得越来越严峻.
2.没有较深入地了解企业内部管理控制
现阶段,国内大多数企业对内部管理控制的了解并不透切、深入,虽然目前较多的企业都在使用着内部控制,但是却没有真正地了解、掌握过内部控制管理对企业运营所产生的影响,而且部分企业对内部管理控制的了解存有一定的误区；有的企业连内部控制的基本含义都没有较准确的认识,在他们的观念里企业实行内部管理控制就只是对企业实施相应的监管工作,亦或者是处理相应的工作文件等.以上的种种观念都很难让企业的利益相关者获得相应的利益以及保护,企业的经济利益逐渐降低,业务量逐渐减少,缺少相应的风险管理机制,导致大部分的企业难以进行持续发展的计划.
3.监管力度不足
企业所进行的内部管理控制是一个长期性的工作,也是一个处于不断发展的状态,要完成这一艰巨的任务需求较多的管理机制的融入.然而就目前国内企业内部控制的进展来看,内部控制的工作都趋向于设立、缺少监管以及实行,在实际的应用当中对所产生的难题没能投射足够的关注力度,进而导致企业的内部管理控制出现重形式、轻实践的现象,缺少能够及时地察觉、处理问题的能力,没能落实好相应的监督管理机制,这样就难以研究企业内部控制管理工作的成果,进而形成忽视企业的内部管理控制项目,工作效能低,触碰法律与道德底线的事情时常发生,企业的资金受损.
三、强化企业内部控制管理力度的相应措施
1.适当地调节企业内部的管理目标
构造有效、合理的企业内部组织,明确重要环节的相关责任负责人、位置以及地域,而且设立有效的协作系统以及合理的交流途径,进而构成适当的监管、实行、决议计划的制度.这一工作任务的完成就需求对企业运作的经济项目,实施恰当的责任制,而且确定特性不一的责任负责对象,对企业内部的管理目标进行分段处理,实时确定每一责任对象的工作目标,进而容易实施高效的考核任务,根据员工的实际工作状况进行相应的奖赏与惩罚.设立与责任义务相符的鼓励管制制度,这样不仅可以减少责任承当者间互相推脱责任的现象,而且又能够提供较为公平的、表现自我的机会,可以较大可能地打开他们创造性思维以及提高他们工作的参与度,进而展现与提升自己的能力.
2.营造出良好的内控环境
企业并非一个个体,它是一个容纳数十人、数百人、甚至数千人的大集体,集体必须具备集体的规章制度,必须对各部门员工的工作职责进行确定,甚至对各个岗位的工作细则都应予以明确,只有这样,员工的工作才不会杂乱无章,才能有条不紊地工作.与此同时,企业有必要建立一套合理的绩效管理机制,通过绩效管理机制对各部门员工的工作进行考评,对于表现突出的部门及个人可以给予一定的奖励,这样不仅促进了员工的工作热情,在很大程序上可以提高员工的工作效率,加速企业发展.对于违规违章的,坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩.只有做到压力与动力相结合,才能最终达到内部控制的目的.同时要加强主管领导和财务人员相关法律法规的培训.主管财务的领导以及财务人员往往成为了企业违纪的主体,因为会有这样的情况出现,如财务人员由于受到领导的指使做一些违背会计法规的事情,财务人员明知道这是不符合会计规定的,却又担心怕得罪领导,最终还是会选择按照领导的旨意行事.从这种情况可以看出,一个企业主管财务领导的素质的如何,将直接和职业犯罪的发生机率有着直接的联系.所以,企业应定期组织主管理领导及财务人员进行法律法规方面的培训,加强其法律意识,使会计人员熟练掌握各环节的规定和要求.
3.当代企业管理观念需求企业设置内部管理控制
在企业管理控制的工作内容中,内部管理控制工作是较为繁杂的,它既有助于企业的高层管理者开展有关企业运作的目标以及经营策略,确保企业可以获得较高的工作效率以及经济效益；确保企业经营成果的具体、详尽信息有较强的实用性、可靠性.企业内部管理控制工作可以让企业获得更多的经济利益,因此企业弄好有关内部工作的控制就需求技术上的提升、谨慎认真的工作态度和细致小心的工作心态.
4.强化企业监督管理工作
企业只有强化对内部监督管理,加紧实施工作的脚步,方能使企业内部管理控制工作更加高效地进行.首先,企业要想进行高效地内部管理控制任务,政府则要做好带头工作,才能极大限度地展现政府功能.政府相关的部门要互相协作、合理分工,对责任制不断地进行详细的改进与完善工作,而且在部门之间要实时地做到信息透明化,按期地实行信息交换工作,让监督管理工作实施得更加高效,强化企业外界环境的监管制度,确保企业内部管理控制机制顺利地实行.其次,企业要对内部实行详细、准确、整体的评定.所谓的对企业内部进行评定,即是企业内部的董事会根据企业的运作成果对企业进行详细、准确、全方位的评定过程.
对企业内部管理控制进行详细、准确、全方位的评定能够让企业内部的管理制度变得更加的有效；有助于提升企业的公信度以及美誉度.而且企业应从内部各方面的元素出发,融入企业的经营理念以及运营特征,确保企业内部管理控制的实质工作,建立企业有关内部管理控制的标准系统,全方位地评定企业内部管理控制的计划以及运作状况.
5.提高企业财务内部控制的相关人员的职业素养和专业知识.
这就要求企业在对财务内部控制的相关部门进行人员的收集和采用的过程中,着重的关注他们的职业素养和专业知识.不仅需要具有较强的专业知识,还必须不断的进行再教育和创新.企业应该定时的对企业财务内部控制部门的相关人员进行培训和教育,不断的提高他们的专业水平,注重他们的对新的知识的吸取能力,加强内部控制相关人员的创新能力和水平.职业道德素养是一个人工作的必须遵守的职业道德标准,因此企业的财务内部控制相关人员要加强自身的职业道德素养的培养.加强企业的员工的责任感和集体意识.那些为了自身的利益二对我企业的财务状况弄虚作假的行为要严厉的批评和制止和打击.这样可以很大程度上加强企业的企业文化建设,提升企业的社会信誉,提高企业的自身竞争力,获得经济效益,促进企业的健康发展.（作者单位：鞍山钢铁集团公可计划财务部）