网络经济下企业集团财务管理模式

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摘 要:论述传统企业集团的财务管理模式及存在的问题,介绍网络经济及其特征,分析网络经济对企业财务管理的影响,以及网络经济条件下传统企业集团财务管理面临的难题与出路.

关 键 词 :网络经济,企业集团,财务管理,模式研究

一、传统企业集团的财务管理模式及存在的问题

在传统企业成长过程中,有三种基本组织结构被采用,有一种是控股公司结构,简称H型结构,第二种是多分支单位结构,M型结构,第三种是矩阵结构.

模拟分权结构,超事业部结构等都是这三种基本结构的变异.其中,H型结构较多地出现于横向合并而形成的企业中,这种结构合并后的各子公司保持了较大的独立性,目前已较少应用.U型结构与企业纵向一体化过程密切关联,是集权的直线职能结构,至今仍为我国很多企业所采用.M型结构即事业部制,它在企业整体上是M型结构,但在事业内部仍采用U型结构(直线职能制),是目前大中型企业广泛使用的结构.不同组织结构的传统企业集团在具体财务管理方式上,差别是很明显的.在H型结构中,整个集团在具体财务管理方式上由集团总部集中核算、统一管理,下属机构决策全部由总部决定.在M型结构中,决策权散,财务控制的关键是解决好集权与分权问题.目前一般做法是在资金、财务信息和人事等方面集中控制的基础上,充分实行管理制度.在财务控制上形成一套包括财务激励机制和资金运作机制在内的集团公司财务管理,确保集团公司战略目标的实现.这种财务模式是传统企业集团财务管理模式比较成熟的一种.但这种模式会造成下属机构为了自己的局部利益而损害集团的整体利益,总部往往要在增强监控的成本与收益之间进行艰难的权衡.

二、网络经济及其特征

(一)网络经济的含义

从狭义的角度来分析,网络经济应是与计算机网络,特别是与Inter有关的经济.从广义上来讲,网络经济是从经济的角度对未来社会的网络经济的转化,是一种经济的变迁.传统商业把生产者与消费者在时间上分割开来,这大大促进了工业企业的专业化、规模化的发展,使生产者与消费者在某种程度上产生了一定的隔阂.而信息技术的发展,使生产者与消费者可以通过互联网直接对话,不仅可以大大降到交易成本,而且可以是使交易双方在时间和空间上有更大的活动范围.可见,网络经济应是没有时空、地域限制的生产者和消费者直接见面的经济

(二)网络经济的特征

1.工业经济的市场模式有许多中间环节,企业生产产品需要厂房、办公室、机器、原材料等,企业销售产品需要经过批发商,零售商等.网络经济的市场模式将取消这些中间环节,也就是从工业经济的转变,就是从间接的商场销售到网络直销,从迂回生产的厂房建设到直接通讯的虚拟办公室,比纸币到直接的虚拟办公室,从纸币中介到电子货币,从中间管理制度到直接的管理制度,从大批量中间生产到直接向最终用户的迅速反映,从重视硬件到依靠知识信息、网络增值服务、卫星通信等等.简单来说,从工业经济向网络经济的发展,就是从迂回直接经济的转变.

2.边际成本递减的法则

工业社会的经济学基础是边际成本递增法则,这一法则是工业社会高成本社会的反映,它的实质是成本随着社会化范围的扩大而增加.网络经济的经济学基础则是相反的边际成本递减规则,它是实质是成本递减规则,它是信息社会成本社会的反映,它的实质是成本随着社会化范围的扩大而减小.经济学之所以将出现这种根本性变化,原因在于它所依据的实践基础的转移.对于迂回生产方式的工业经济来说.社会化成本就是迂回的成本,边际成本递增反映了工业经济的本质特征:它的价值创造和价值耗费,都在迂回路径或者说社会化范围扩大上.超过一定限度,这个范围越挺,他创造的边际效益越减小,边际成本越增加.面对于直接生产方式的网络经济来说,由于时空距离的“消失”和“比特”代替物质成本,在社会化上消耗的物质成本几乎可以忽略不计,相对于一个不变的初始投入,边际效益递增,而边际成本递减.

3.服务的人性化

网络时代的顾客拥有越来越多的信息,他们利用这种信息找出满足他们需要的、质量和价格最好的产品.而针对顾客的多样性和信息反馈的及时性,“灵活制造”、“人性化服务”越来越受到企业的注意.人性化即针对每一个用户的独特信息需求进行独特的针对性服务,基于大量用户的各自不同的信息需求进行高效率集成化信息过滤,也就是所谓“信息分流”.企业最具竞争力的优势可以对市场外力作出更迅速、更准确、更个性化的处理.

4.世界经济一体化

全球经济高度信息化的发展,给世界经济一体化提供了条件,而世界经济一体化又反过来促进了网络经济的形成与发展.首先,我们知道Inter是一个不分国界、不分地区的全球网络,从而建立在网络基础上的经济业已不再是以往的地区性经济,而是一种全球化的经济形式.

5.知识经济与网络技术的结合

知识的最基本要素是信息,知识经济也是以信息的传播和增值为基础的经济,而是网络技术的迅速发展又推动传统经济的全面信息化.因此,当知识经济与网络技术结合起来时,这就意味着一个全新的全球性的以网络驱动的新型经济,即网络经济的经济时代的到来.

6.从“规模取胜”到“速度取胜”

在传统工业时代,企业靠“大鱼吃小鱼”、“规模经营”而取胜.

然而,在信息时代,技术进步越来越快,那些能最快地推出使客户满意的产品和服务、最快地抢先占领市场、最快在取得竞争优势的“快鱼”企业不断在将“慢鱼吃掉”.“快鱼吃慢鱼”、“速度规模”日趋明显.

(三)网络经济对企业财务管理的影响

1.对会计功能的冲击和变化

传统会计的单一货币计量将被打破,取而代之将是多国货币、电子货币.WTO和全球经济一体化趋势使得全球的贸易越来越频繁,互联网技术的飞速发展,网上业务将越来越普遍,其支付方式也将由现有的纸质、支票、汇票等方式转变为电子、电子支票、电子信用卡等网上结算方式.财务软件在设计中就必须具备电子货币交易结算系统,现时,财务所提供的数据信息不仅仅是以货币计量的财务数据,更重要的是诸如网络创新能力、客户满意度、市场占有率、虚拟企企业创建速度等反映企业竞争力方面的信息,从而为企业的经营、领导决策提供全方位服务.

2.财务走向集中式管理,财务信息实时动态化

互联网时候,企业的经营跨越了时空的限制,普通企业同样可以有原来只有跨国公司和大型企业才具有的一些优势和资源.这样,企业经营越来越多在依赖于客户、供应商、合作伙伴及各种虚拟企业,其业务分散在全球各地,由于互联网技术的应用,使得企业的CEO,CFO们可以随时随地将企业全球的信息掌握在手中,为财务集中化管理创造了条件,互联网环境下的财务信息将得到快捷的反映,从而实现财务信息的动态实时处理.

3.财务业务协同

财务如何协同业务一直是企业所面临的重要课题,计算机网络技术的发展使得财务业务的协同成为可能.财务业务的协同包括企业内部协同、供应链协同等.企业内部各部门各地分支机构以及与客户、供应商等环节在供、产、销、控制、预测等业务活动过程中每时每刻都会产生各种联系,如果伴有财务信息,企业就必须反馈给业务系统,保证业务、业务的协同处理并集成各种管理信息.

4.财务的国际化

随着全球经济一体化以及电子商务浪潮发展的影响,财务的国际化问题已是必然选择,中国企业要走出国门、展开国际竞争.更要强调财务的国际化.财务的国际化已是必然选择,中国企业要走出国门,展开国际竞争,更要强调财务的国际化.财务的国际化其目的就是要提供具有国际可比的会计信息,这需要做各方面的工作,如必须使传统会计制度与国际会计接轨,符合多国和国际会计准则,支持多国语言,支持向种和电子结算,并将财务融入Inter时代,最终解决财务的国际化问题.

三、网络经济条件下传统企业集团财务管理面临的难题与出路

(一)传统企业集团财务管理面临的难题

1.权力制约与协调难

由于集团企业的经营规模日益扩大,产品日益多元化,地域分布日益广阔,使得集团管理的光度和深度日益加大,需要集团管理的专业化分工,实行分权管理.但是由于缺乏有效的管理手段做支持,无法实现集团对下属机构的有效监控,至使管理专业化变成管理分散化.集团无法做到事前计划、事中控制、事后分析,造成管理粗放、监管不利、增加集团的经营经营风险,甚至导致集团破产的恶果.

2.资源集中优化配置难

由于集团公司管理制度复杂,缺乏有效的协调手段,下属机构各自为政,影响内部合作,集团整体资源得不到有效利用,造成重复劳动、效率低下等问题.集团整体资源得不到有效利用,造成重复劳动、效率低下等问题.集团资金管理方面,资金分散、利用效率低,资金使用成本高,资金体外循环和下属机构私设“小金库”的现象屡见不鲜,营销体系上市场资源不能整合,造成销售渠道紊乱、商品不能共享渠道、销售费用投入巨大无效,采购管理上,不能实现集团采购,存货成本居高不下,库存管理方面,物流流转不畅,商品不能及时送达客户,物料不能及时供应生产,缺乏与库存积压现象并存.

3.信息不及时,共享、反馈难

信息不及时、不充分共享的矛盾突出,集团中“信息孤岛”林立.如销售部门不能及时掌握可用库存信息,不能及时了解销售订单处理情况,不能及时知道产品价格变化情况,仓储部门则不能及时掌握市场销售情况、可用库存情况,无法确定合理的安全库存量,同时集团总部也不能及时了解下属机构生产经营情况,不能实时监控集团资金流转状况,无法形成科学的决策.

(二)企业集团面临问题的解决思路

上述的难题根本症结在于:集团超大规模的客观实际要求管理的分工化和集团整体战略的发展要求内部资源优化整合得不到有机的统一.如何解决集团企业所面临的问题

1.法治.法多年来国家及企业内部出台了的大量政策、法规、制度来实现对集团企业的有效控制.单从如强集团的财务信息质量角度谈,国家专门出台了会计法、企业会计准则、股份有限公司会计制度、行业会计制度、会计制度的补充规定等等,集团企业内部也制定了一系列规章,如财务人员岗位职责、相关内审制度等等,但会计信息失真情况仍然严重.

2.人治.应该说国家和企业在这方面也下了很大的力气,如实行会计委派制、国家稽查员制度等等,通过外部人员的介入来达到有力监控的目的.但是它也存在着执行成本高、派驻人员不熟悉业务、受监控单位同化贿赂等弊端而不能实现预期目标.同时法治与人治都存在一个重大的缺憾,即缺少一个将制度贯彻执行的的效手段,缺少一个对信息快速反馈的载体,以对集团集中监控提供有力的支撑.

3.ERP治.因为ERP借助现代网络通信技术,可以对整个集团的资源进行整合,实现集成化应用,建立企业决策完善的数据体系和信息共享机制,实现集团规模经营.目前,越来越多的企业,尤其是大型集团企业,大规模实施ERP,并取得了可喜的成效.

(三)集中式管理的基本思想

1.权力的集中监控

由于集团的超大规模,经营的多元化可以使其具有规避风险的优势,但它的前提条件是集团总部能够实行有效的集中监控.如果集团不能实现下属公司经营情况的集中监控,下属公司经营放任自由,无法及时发现问题,经营风险巨大,如果集团不难对其投资的下属公司进行财务集中监控,下属公司无限制融资,财务风险巨大,那么集团规避风险的优势就无法获得.集中式管理思想的内涵在于强调集团总部对下属机构的集中监控,降低集团各种风险.

2.资源的集中配置

对于我们国内大多数企业来说,在较长时间内发展到如今庞大的规模,急需的是首先整合所有资源,以增强企业整体的凝聚力和竞争力,避免快速发展中潜在的各种问题和风险.集中式管理思想就是旨在进行集团的资源整合和优化,充分发挥集团企业规模的优势.

3.信息的集享

集中式管理思想的内涵之一就在于,将这些“信息孤岛”连成一个有机整体,使企业的信息资源变得易存取,便于共享,管理人员可随时根据企业内外环境条件的变化及时掌握各种动态信息,从而迅速做出响应,及时决策调整,保证集团对于市场的快速响应力.