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摘 要：温州民营企业财务管理的不健全、不规范,是历史沉淀和人文环境共同产物,文章从环境和观念两方面对其成因作了初步的探讨,提出了相应的对策.
关 键 词 ：财务管理 环境 观念 解决方案
中图分类号：F234.3 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2012）08-158-02
温州民营经济是从农村商品经济发展起步的,从家庭作坊到以资代劳,联合经营,通过联户、联营、合资、合伙、合股等逐步演变成股份合作制和股份制企业,但企业所有者的管理观念却没有随企业的快速发展而发生根本改变.
一、温州民营企业财务管理存在的问题
理念的落后必然反映在企业的财务管理上.温州民营企业在财务管理上存在的问题概括为“五重五轻”.
第一,重自有资本,轻负债融资.由于温州民营企业普遍具有小而散的特征,所从事的行业又大多为科技含量不高的服装、皮鞋、打火机、五金等加工业,其产品的技术含量低,手工操作多,机器设备投入不大.故而一般企业在初级阶段,只依赖为数不多的注册资本就能全部“搞定”,并不需要举债经营.但随着企业规模扩大,市场对产品质量要求的提高,企业固定资产的投入,营销资本的投入,新产品开发的投入等不断增加,仅仅只靠为数极少有限的资金,已远远不能满足需要.但温州民企老板因为理财观念方面的原因,宁可增资扩股,也不愿负债融资,既便是少量地向银行借贷,也要遮遮掩掩的.据有关部门统计,全国企业平均资产负债率在67%左右,而温州企业平均资产负债率却只有30%左右.笔者曾对温州年产值在1000万以上的十家民营企业进行了抽查,结果资产负债率在30%以上的有2家,10%～20%的有3家,10%以下的有5家（其中4家资产负债为零）.因为工作关系,笔者经常接触到温州民营企业的老板,在与他们谈到负债经营的话题时,他们大都表示不会负债经营.温州多数企业老板以没有银行贷款为自豪.他们认为没有钱的人才借债的思想观念是温州民营企业不愿负债经营的集中反映.近些年,民营企业的负债率有大幅攀升,但这些负债也并不全是用于产品升级,技术改造或扩大生产,有大部分被挪用,短贷长用的现象非常普遍.去年六月以来温州老板跑路引起的金融风波让温州企业主领悟到实业经营的重要,产品转型升级更是必行之路,“借金生蛋”更是民营企业资本升级的重头戏.
自有资金的筹措和来源总是有限的,企业如果不能有效地利用借入资金,仅靠自身的积累进行滚动发展,其生产水平的提高和生产经营规模的扩张将会受到极大的限制,从而丧失市场竞争力和企业发展机遇.
第二,重亲缘关系,轻外才使用.温州绝大多数民营企业的信任主要是建立在亲缘关系上,特别是钱财大权掌握更是“任人唯亲”.笔者曾对某银行营业部开户的150家民营企业作了问卷调查,结果由董事长夫人担任财务主管的有86户,占57%；由亲属担任财务主管的有45户,占30%；外聘的财务主管19户,仅占13%.相当一部分企业主认为,企业姓“私”,财钱理所当然应交给“内人”掌管,却不论“内人”是否具备管理素质、有无管理的能力和相应的专业知识.还有一些民营企业老板干脆生产、营销、财务一身兼,且不论他们的管理水平如何,单从精力投入上分析,财务管理也只能是一个形式.为了省事,怕麻烦,他们不愿建账；怕按章纳税,他们不敢建账；缺乏专业知识,他们不能建账.对企业的“家底”稀里糊涂的老板也大有人在,一肚子“板油账”的老板更是不在少数.笔者曾了解过一家年营业过亿元的企业,其存货到底有多少,老板（董事长兼总经理）报的数字是3400万元,财务主任报的数字是2800万元左右,而仓库主管报的数字却只是1800万元左右.
第三,重产品销售,轻收账收款.温州生意场有个不成文的规矩；不欠账做不成生意.曾有人调侃说：“广东人做生意,先收账款后发货,管他做成做不成生意；温州人做生意,先发货后收账,管他客户有多少经济实力.”在温州民营企业老板眼里,“生意”等于产品销售等于销售收入,而应收账款只是暂时的赊欠而已,还怕跑了和尚跑了庙不成.下面是笔者参考6家轻工企业财务报表分析后列出的比较图表.
根据银行业采用的报表分析参考数据显示,轻工企业应收账款周转天数平均值90天,除一家规模较大的鞋业公司应收账款周转天数为67天外,其它几家企业应收账款周转天数都大大超过行业平均标准,说明这些企业应收账款回收速度慢,资产流动性差,因而也就导致资金的使用效益差,并加大了坏账风险.
温州民营企业普通存在应收账款收现难的问题,而且严重的是应收账款虽然已是老板们的“心头病”,却并没有得到他们足够的重视.民企的老板在选择赊销对象时一般仅凭经验或与客户的交情,很少利用常规的财务管理的手段进行分析和研究.在自身企业资金周转不灵时又采取赊欠关联企业货款的办法进行弥补,其结果是不可避免地形成了企业三角债.
第四,重支付,轻转账结算.温州民营企业偏好交易,主要有以下几个原因：A、避税逃税；B、防止转账结算过程中的欺诈行为；C、坐支贪图方便；D、银行对支取的限制.根据人民银行温州市分行的统计,温州市2010年全年收入15675亿元,支出为15838亿元,净投放额为183亿元,相当于单个银行营业网点每天平均支付950万元,这样大的支付量已非正常的居民储蓄的正常支取.另据某银行私人业务处统计分析,该行备用金存款余额为10亿元,其中80%为民营企业的生产性流动资金的沉淀.
属于非盈利性资产,是企业资产现能力最强、盈利能力最差的资产.如果企业过量持有资产,则会降低资金的使用效率,减弱企业的盈利能力.另外坐支是结算纪律所不允许的.它不仅严重扰乱了经济秩序,同时也是企业财务管理职责不清、收支成本混乱、甚至是助长财务人员犯罪意识的温床.
第五,重短期收益,轻长期投资.温州民营企业家具有开拓精神,他们敢于尝试别人未曾尝试的事情.但最早起步的那批民营企业所有者们注重追求短期利益,目光短浅,对于企业产品的升级换代、技术更新、转型升级则不重视或不舍得投入,不重视与不敢进行长期投资,是企业难以成长的一个重要原因.