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[关 键 词 ]流量表；重要性；影响；财务管理；指标分析
流量表是反映企业在一定会计期间和等价物流入和流出的报表,是反映企业一定期间的经营活动、投资活动、筹资活动的动态财务报表.它能真实体现企业的获利能力、偿债能力、支付能力和盈利能力.而通过编制量表所反映的流量信息在协调各种财务关系、组织财务活动等方面起着重要作用,加强对流量的管理,及时掌握流量信息,最大限度地提高资金利润率已成为企业财务管理的核心内容.
一、流量表在企业财务管理中的作用
1.编制流量表可以强化企业的资金管理,合理规范企业的资金流向,保证资金的有效利用.有利于加速资金回收,合理控制企业的资金支出.也可以对企业未来的财务状况进行预测,降低企业的投资风险.流量表具有动态反映企业资金的作用,从而判断企业投资面临的风险,实现投资活动流入量大于企业融资借款流出量.
2.流量表是对企业其他会计报表的有效补充.通过流量表可以对企业整体财务状况作出客观的评价,也可以对企业的经营、投资、筹资活动中的有效反映,提高企业资金周转率.
3.流量表对企业的收支情况能更加准确的反映.同时流量表可以分析企业的偿还能力、资金周转能力,有利于分析企业实际收入、支出情况,为企业做出准确和可靠的决策提供帮助,为企业的发展提供持续的动力.
4.流量表可以为企业的管理提供决策依据,发挥财务预警的作用.流量表可以综合反映企业一定期间资金来源和资金运用途径的动态财务报表.
二、流量表对企业财务管理的影响
财务管理认为,企业发展集中表现为收入的扩大,实现收入扩大要求财务管理人员不断地筹集发展所需的资金,维持流量的流入流出平衡,而不争一时的获利.企业有盈利但没有正的净流量,即流入小于流出,企业也不能生存.虽然企业暂时亏损但如果企业流入能够保证企业流出的需要,企业依然能够维持生存甚至发展.可见,维持流量的流入流出平衡,其意义远大于企业的盈利.流量的分析在财务管理中的作用和地位也远大于盈利分析.
在市场经济条件下,对于企业来说只要流量跟得上,销售额和市场份额才能不断上升,只要流量正常就可以扩大生产规模,而且通过流量更能透视企业内在的发展潜力.因此,对企业来说,流量是第一位,利润是第二位的.流量是衡量企业资产流动性的重要标志,也是国际上衡量企业财务状况的重要指标.
三、结合财务管理比率分析流量
1.流量表的结构分析.流量表的结构分为三大块,即经营活动产生的净流量、投资活动产生的净流量、筹资活动产生的净流量.流量结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出比分析.
流入流出结构分析就是三项（经营、投资和筹资）活动流入流出分别占总流入和总支出的比例分析,通过此结构分析可以得出经营、投资和筹资活动在总的流入流出中各自相对重要的程度.
流入流出比表明公司一元的流出可以为企业换回多少流入,该比值越大越好,越大反映收回能力越强.
对企业而言,每种活动产生的净流量的正负方向构成应该不同,通常,对于一个健康的正在成长的企业来说,经营活动的流量应是正数,投资活动的流量是负数,筹资活动的流量是正负相间的.在这三大块中,掌握企业生存命脉的是经营活动产生的流量,它可以不断增加企业内部的资金积累,为企业扩大再生产、开拓新市场、偿还债务提供了坚实的资金支持.只有良好的经营活动流入才能增强企业的盈利能力,使企业保持良好的财务状况.
2.偿债能力分析.偿债能力是报表使用者特别是企业债务人非常关注的财务信息.通过流量表进行偿还债务充足性分析可以说明企业的短期和长期偿债能力,可采用到期债务比、流动负债比、债务总额比和偿付比率等指标.
3.获利能力分析.获取能力分析是报表使用者特别是企业投资人非常关注的财务信息.是指经营净值流入和投入资源的比例,反映获取能力的财务比率主要有：每股营业流量、主营业务收现比率、全部资产回收率.比如：
主营业务收现比率等于经营流量/销售额.该比例类似于销售净利分析,反映每元销售得到的,其数值越大越好,表明公司销售收入的变现水平.资产回收率等于经营净流量/平均资产总额,其数值越大越好,表明资产质量状况越好及利用效率越高.
4.盈利能力盈利质量分析主要是分析净流量与收益之间的比例关系.反映盈利能力的指标有：营运指数、盈余保障倍数等.比如：盈余保障倍数等于经营净流量/净利润.这一比率反映本期经营活动产生的净流量与净利润之间的比例关系.在一般情况下,该比例越大,表明企业盈利质量越高.如果该比例小于1,说明本期净利润中存在尚未实现收入,即应收账款和存货挤占利润.在这种情况下即使企业盈利也可能发生短缺,严重时会导致企业破产.盈利企业破产的一个重要原因就在于企业的盈利质量低,企业空有盈利而没有维持经营周转所必需的.
5.财务弹性分析.所谓财务弹性是指企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力.这种能力来源于流量和支付需要的比较,流量超过需要,有剩余,则适应性强.因此,财务弹性的衡量是用经营流量与支付要求进行比较.反映财务弹性的财务比率主要有：派现率、股利保障倍数、满足投资比率等.比如：
股利保障倍数等于经营活动净流量/股利,该指标属于财务弹性分析比率,表明企业用年度正常经营活动所产生的净流量来支付股利的能力,比率越大,表明企业支付股利的越充足,企业支付股利的能力也就越强.
以上阐述了现金流量表在企业财务管理中的作用及其对企业财务管理的影响,对流量进行了结构、偿债能力、获取能力、盈利能力及其财务弹性等多方面的分析.这种有效、深入的分析是建立在对流量表作用的完整认识的基础上,对全面评价企业的财务状况和经营成果相当重要,有助于企业决策层、投资者和债权人正确认识企业的财务状况,在加强企业财务管理的同时作出明智的决策,避免不必要的损失.
流量表在中国还是一个不太清晰的概念,而且也没有得到足够的重视,对流量的认识也存在一些误区.当然,人们对流量表的认识和理解有待于在企业财务管理的实践中得到加强,这也给我们留下了很大的空间,有待我们去探讨更加准确、更加简便地编制流量表,为报表使用者提供有用而准确的财务信息,让其在企业的财务管理过程中发挥更大的作用.□
（编辑/穆杨）