我国酒店财务管理内部控制

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摘 要 　酒店业在我国竞争激烈.本文就酒店业财务内部控制的必要性,在操作中存在的问题的现状进行了阐述,提出了酒店业加强财务内部控制的几点建议.

关 键 词 　酒店业　财务管理　内部控制

酒店业是一个特殊的行业,我国的酒店业在改革开放之后才蓬勃发展起来,成为我国的朝阳产业,较其他行业而言,具有较少的计划经济色彩,已经基本形成按照市场运作的局面.酒店是一个集餐饮、居住、娱乐、购物于一体的综合性、多元化服务企业,几乎囊括了全部服务业及商业行业.具有营业部门多、收入金额大、财产物资分散等特点.国内酒店数目众多,竞争激烈,面对竞争压力,酒店企业如何在适应外部环境变化的同时,更有效地利用企业内部资源,在纷乱的竞争中脱颖而出、形成自己的竞争优势,是摆在酒店管理者面前的重要问题,酒店企业对外部环境的良好适应性要建立在对内部的有效协调基础上,因此建立和加强内部控制就成为企业安身立命的基础以及经营发展的保证内部控制贯穿于酒店经营管理的全过程,是衡量现代酒店业管理的重要标志.

1　酒店业财务内部控制的必要性

内部控制贯穿于企业经营管理的全过程,是衡量现代企业管理的重要标志.企业建立内部控制制度是为了使之成为一种内在的约束机制,将经营管理各项工作纳入其中,让全体员工自觉遵守并在规范中发挥主动性和创造力,更有效地完成企业预定的目标.尽管目前许多酒店企业已经对建立和实施内部控制的重要性有所认识,并做出了相应的制度建设和实施举措,但是在实际操作过程中还很多不足之处,比如存在于认识上的缺陷,操作中的短视实施中的不规范等.所以极有必要厘清概念、加强制度建设,并对内部控制的设计和执行进行必要的规范.财务的内部控制包括预算控制,资金控制,成本费用控制,收入控制等.就我国目前酒店财会内部控制的现状来看,存在着很多隐性问题.如有些单位受利益驱动,任意调节利润,成本费用不实,会计监督弱化.由于监控不力,资金管理存在漏洞,坐支现象严重.为了规范会计行为,保证会计资料真实完整,必须加强内部财务控制制度；这是保证会计有序运行的必要手段,也是确保会计信息真实完整的根本保证.

2　酒店业财务内部控制存在的问题及控制措施

2.1餐厅违纪行为

餐厅违纪行为涉及人员有收银员、服务员、吧员等.

2.1.1收银员单独

(1)在夜间或管理人员较少的情况下,客人到店消费,支付离店,收银员直接将账销毁,将占为已有.这种是最原始的、最笨拙的办法,多发生在新人职、经验不足的员工身上,只要将收银账单与服务员的酒水或菜肴底联相核对就可发现并制止.

(2)仿冒客人签名私换账单,将大金额消费改为小金额,差额中饱私囊.这种多发生在有一定经验的收银员身上,利用上班间隙或交接班整理单据期间,选择不常进餐的生客人消费单据.此类预防措施为：由收银部主管将发放的空白账单按顺序号登记,每个班次按预计每班使用账单发放,收银员签字领取,交班时将剩余账单转交下一班并签字确认,作废账单不得自行销毁,一律上交.

(3)私印账单,仿冒客人签名私换账单,将大金额消费改为小金额,差额中饱私囊.此类在实际工作中确实发生过.对这种的控制方法为：将收银账单与服务员的酒水或菜肴底联和出品部菜肴底联三方明细核对方能发现,核对工作量较大.

(4)利用折扣.当有折扣客户在店消费后留下卡号,收银员记住卡号,下次没有折扣权限的客人消费全额结账后,收银员将卡号填上,折扣金额中饱私囊.这种应对方法是：卡号不能手填,要用铅笔刷上,同时要求当班餐饮经理或主管当客人面签字确认.这样还可以防止伪卡号刷卡的情形.

(5)私卖.收银员将卖给多要的顾客按一定点数收取税金中饱私囊.防止这种是将单独设立在一个地方领取,收银员不接触.

2.1.2服务员单独

(1)代客人交费.利用结账传递间隙迅速作假退单,以退单后的金额到收银台结账,并将事先预留的给客人,假退单金额收归已有.防止这类的方法是：服务员不得代客人结账,不得接触和,一旦发现不论原因一律从重处罚.

(2)私卖.服务员将卖给多要的顾客按一定点数收取税金,中饱私囊.防止这类是将单独设立地方领取,服务员不接触.

(3)利用客人酒后的粗心,多开酒水、饮料私藏后下班带走,据为已有.防止这类方法是：服务员上下班按时,不上班人员不得在店逗留,出门时门卫要检查随身带物品.

2.1.3吧员单独

(1)索要供货商回扣.酒店代售的酒水、饮料多是供货商先送货,然后按销售额结账,为了提高销售额,供货商大都给吧员较高的回扣,因为销售额的高低直接与吧员(尤其吧台主管)相关.这种比较常见,只能控制,不可能杜绝.应对方法是：供货商不得与吧员接触,需要货物时下单采购部,由供货商将货物送仓库统一入账后由仓管员送吧台.同时每天下班前盘点,以防代卖.

(2)多开酒水单,从客人那赚得酒、饮料后以进价卖给供货商,所得价款居为已有.当客人较多时吧员常代服务员送菜、开单,这样点单和酒水单由一人开,很方便.防止这类的方法是：吧员不得顶替服务员开单,如发现从重处理.

2.2客房总台违纪行为客房总台违纪行为涉及人员有前台收银员、前台接待员.

2.2.1前台收银员单独

(1)利用半日房租报签.当客人超过退房时间退房时,收银员在收取客人半日房费后,便打给大堂副经理或经理要求免收半日房费,当大堂副经理或经理同意时,往往会说回头补签,这时收银员将所收半日房费收入私囊.防止这类的方法是：大堂副经理或经理在接到时应立刻前往总台当着客人面签免.如客人离开了酒店,大堂副经理或经理不得签免.这样把签免让给客人,而不是让收入进入收银员的口袋.

(2)利用半日房租修改电脑打印时间换账单.当客人超过退房时间退房时,收银员在收取客人半日房费等客人离店后,向前调整电脑打印时间至应收半日租之前,然后打印账单,仿冒客人签字后入账,差额收为已有.防止这类的方法是：将电脑时间设锁死,只有系统管理员才能更改,同时对账单进行登记,每班交接签字.

(3)利用房价的折扣.事后折扣――当客人入住时按全价登记,待客人退房时收取全价,同时利用酒店协议单位价差,进行事后打折,从而套取.此类现象的存在,会对协议单位形成一种伤害,影响后期双方合作.防止这类的方法是：提高打折的级别,如由领班打折提高到财务部经理或值班经理打折,必须书面详细说明原因并让客人签名.

2.2.2前台接待员单独

接待员利用酒店的常住客人或会员卡客人的在住时间长、结账周期较长等特点,将普通散客开入常住客人或会员卡客人的账下后,并告知客人直接付房费不收押金,退房时不需要到总台办理直接离开即可.这种方法分为：直接将房费收入私囊和以会员卡折扣价付给酒店,折扣差价据为已有两种.防止这类的方法是：规范“宾客登记单”的填写,建立巡查体制,不定期进行核对常客和会员卡客人的签名,要求审计人员熟悉客人的签名.