建筑施工企业的财务管理制度内容与方法

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[摘 要]完善的财务管理制度是建筑施工企业的生存之本,完善的企业财务管理是建筑施工企业生存与发展的内在要求.企业的发展是以追求财富的最大化为最终目标,完善的财务管理制度对保证企业资金合理运用与增值具有最重要的作用.

[关 键 词 ]建筑施工企业；财务制度；企业管理

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2012）41-0042-02

1.施工企业财务管理活动的内容

1. 1 企业资金的筹集

现代企业的经营模式主要体现为企业的所有权与经营权相分离.现代企业主要表现为产权清晰、政企分开、权责明确、管理科学,具有相对独立的法人公司.在企业的经营过程中,具体的出资人不会参与到企业的具体经营活动当中,企业的运行完全是按照企业成立时所设立的章程、约定开展相应的经营活动.这样的经营方式为企业的发展提供了广阔的发展空间,企业的具体经营者可以根据实际的经营情况合理的安排与运用资金.

（1）企业资本金筹集到位.资本金：一般由流动资金、固定资金其他资金组成,其载体必须是货币资金、存货、固定资产及其他流动资产等.

（2）生产过程中资金的筹集.在企业的正常生产中,资本金不能完全满足生产的需要.在这种情况下,企业就必须采用一定的手段来筹措资金,而筹措资金的最主要方式就是借、贷款或鼓励职工参股.

1. 2 建筑施工企业其他自有资金的管理

（1）建筑施工企业其他自有资金主要有：资本公积；盈余公积；未分的利润；折旧费用；应付账款中内部债务项目的沉淀等.

（2）资本公积的来源：接受的投资数超过资本份额的部分,公司资产评估增值及接受捐赠资产的拨入,资金及应付账款项目沉淀债务转入的资金等.

（3）盈余公积的来源：公司获得的利润,通过合法分配的方式转入的部分资金.

（4）未分配利润：是税后利润分配留作期后处理的企业净收益部分资金.

（5）资本公积、盈余公积、未分的利润：资金来源,国家都有严格的规定,其运用也有明确的政策要求,资本公积、盈余公积,可以用于转增公司的资本金,但转增后的余额不得低于注册资本金的25%；若企业出现亏损时：可以运用未分配利润、盈余公积、资本公积进行弥补.

（6）未分配利润还可以按公司章程的规定,向公司股东分配红利.

（7）折旧费是公司的固定资产原始价值的转移,是企业的专项资金之一.其表现形式：可能是货币资金等其他流动资金或固定资产.折旧方法必须是财税部门认可的符合施工企业生产特点的科学、合理的计算方法.

（8）应付账款中内部债务项目的沉淀等,是指应付职工福利费,应付教育经费,应付工会经费,应付住公积金,应付劳动保险费等科目的余额,是企业的内部债务.常常由于内部职工不知情,外部不相关,形成了企业的沉淀资金,这类资金在企业资金总额仍然占一定比例.某建筑施工企业在经营过程中用这部分资金添置了施工机械、设备,增加了企业活力,促进了企业的发展.但在经营中疏于对这部分资金的管理,使得这部分资金被企业的不良行为所侵蚀.如某市建筑施工企业在进行改制前,账面拥有应付福利费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费300多万元.但到了该企业清算时,只剩了一组阿拉伯数字形态的不良资产.由此可见,企业内部的沉淀资金管理,也必须做到：加强核算,严格控制,确保安全.

1. 3 企业资金的投资管理

企业在经营的过程中,除了具有满足自身经营活动的资金外,还有了一部分相对剩余的资金,如将这部分相对剩余的资金用到一定的投资项目或将能获得比起自身更高的利润.合法、合理的投资活动也是企业获得财富的重要手段,合理的投资项目也是企业主营活动外获得财富的最有效方式.有效的资金投资运作,常常可以为企业赢得丰厚的经济利益.但如资金数额控制不好或投资项目选择错误,也会给企业带来灭顶之灾.首先,投资前一定要考察该项目是否违反国家的相关政策,如有违反国家的相关政策法规,坚决不参与该项目的投资；其次,投资的规模与方式要与企业自身的财力相适应,不要盲目投入过多的资金；再次,投出的成本与收益要便于计量与控制；最后,当企业急需资金时,其投资可以随时转让变成而又不会给企业带来经济损失.

1. 4 企业经营过程中的资产管理

企业资金的主要载体是公司资产（流动资产、固定资产、无形资产、其他资产）.企业经营过程中资产的安全与否关系到企业的长久发展与资金的增值.这就要求企业的财务管理要做到：合法、有序、规范.如固定资产折旧,必须按财政、税务部门核定的方法进行折旧；资产的评估必须按合法的方式评估与确认,做到客观、公正、计价准确,手续完备.资产的日常管理,要建立制度,专人负责,准确核算,定期清查、考核,保证资产的安全、有效,其功能能满足施工生产经营需要.

1. 5 强化债权管理,实现资金良性循环

公司在经营过程中,为储备物资和市场扩张需要向供货单位预支出订货款、准予购货单位赊购产成品、建筑施工企业在工程竣工后业主拖欠工程款是经常发生的、也是占用施工企业流动资金很多的,这些业务的存在,形成了施工企业的债权.如果疏于管理,可能产生坏账或造成企业资金的损失.加强控制、堵塞漏洞是企业财务管理的任务之一.

为了使企业的资金不受损失,在产生交易行为时必须合法、规范、债权的确认要手续完备、计算准确,定期按合同清收,责任到人,落实奖、赔责任制.如遇债务人破产或消亡,要及时办理手续转为流动资产损失,确保企业资产质量的真实、可信,确保企业会计信息真实、准确.

1. 6 加强利润管理

追求利润的最大化是企业生产经营的主要目标,也是评价企业经营成功与否的主要手段,同时也是国家参与企业资金分配的价值基础.企业经营过程中利润的管理是贯穿于企业财务管理、生产管理的全过程,是协调企业生产的主线,体现在成本管理、费用管理、质量管理、销售管理、收入管理、财产管理、结算管理、资金安全管理的各个环节.对每个环节的利润因素都必须精心策划、测算、控制、监督,确保利润份额的形成与实现. 1. 7 经营过程中的风险管理

随着加入世贸组织与经济全球化的实现,企业的发展机遇与风险无所不在.风险种类主要有：经营风险、财务安全风险等.经营风险可能造成企业资金流出或企业损失.如来自外部的诉讼失败,或来自内部的工作人员舞弊,都会给企业资金造成损失.风险管理是企业财务资金管理的新课题,也是不可逾越的难题.虽然有法律法规保障企业的经济秩序和利益,但来自企业外部与企业内部的敢于以身试法的不法分子还是存在的.因此,风险管理的课题已成为企业财务资金管理的重要任务之一,风险管理不得不纳入资金管理的范畴.

2.财务管理的方法

2. 1 计划控制

按照财务管理的内容对各项指标进行量化分解,按工程项目、按序时、时间、阶段制订、落实到生产单位与管理部门,自上而下,自下而上,反复磋商,联系实际和行业平均水平来确定,制订出基本计划与竞争性指标,做到：头脑里有目标,操作时求质量.

2. 2 机构监督

将施工生产、计划、供应、会计、审计等部门分设,从服务生产的全局出发,适用各种专门的方法对计划的制订、实施、实现进行核算、验证、监督,保证财务目标实现并进行审计确认,正确反映财务成果和经验教训,并适时调整与修正资金管理计划.

2. 3 定期检查

第一,按自然工程进度检查资金管理计划收入与支出的完成程度；第二,定时间、分阶段、按进度检查资金管理计划收入与支出的完成状况.

2. 4 公众测评

对产品的实现,销售实现工程结算收入的实现,在自身检查核算准确的基础上,聘请审计事务所（会计事务所）或其他中介机构对财务成果进行测评、验证,发现问题与偏差,及时纠正、调整,保证财务目标的实现.

财务目标考核,是财务目标实现的检测,有外部考核与内部考核等多种方式.财务目标是建立在产品实现前提之下的.没有产品的实现,那考核目标只能是一句空话.施工企业的生产特点：从工程承包筹划到工程竣工交付使用,是个较长的时期区间,工程交付后工程保修期满,质量无返修问题,保修金（建工程造价2%～5%）,结算收妥又是一个较长的时间区间（1～2年）,施工单位的工程款结算时间跨度之长是显而易见的.从承包筹划到收回最后一笔工程款,这么长的期间内,财务风险的客观存在是可想而知的.财务考核必须细化,分部项目、分阶段、分工种,而财务兑现的时间必须与财务款项收入的时间相互对称,否则也会出现结算差错,也会引起削减企业收益.因此,财务考核,对于施工企业是相当重要的,必须运用科学的方法和合法的承包方式,才能保证财务目标的实现.

施工企业的财务管理是企业财富最大化的基础工作,与其他管理工作相互关联.资金管理尤为重要,一定要依靠职工群众的积极性和创造力,遵守《公司法》和经济规律,应用现代先进的管理技术,加强管理,确保公司资金的安全和实现资产增值,实现公司财富最大化的目标.