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中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)07-000-01
摘 要 水利单位的财务管理具有行使财政管理的部分职能,在财政体制改革不断深入的今天,如何进行财务管理,如何规避和控制财务风险,已成为水利单位加强内部控制的当务之急.本文主要阐述了水利单位财务管理存在的主要问题,并提出了相应的改善措施.
关 键 词 财务管理 财务控制 改善措施
水利事业的快速发展,对新时期水利财务管理工作出现了许多新的、值得思考的问题,随着以建立公共财政框架为目标的财政体制改革进一步深化,特别是部门预算、国库集中支付、政府采购三项制度改革,促进了水利资金的规范管理,提高了资金的使用效益,但同时也带来了水利单位财务管理内容、重点、方法的调整和变化,对水利财务的监管提出了新的要求.
一、水利单位财务管理存在的主要问题
1.内控意识相对薄弱,会计内外监督机制不到位.部分水利事业单位缺乏内部会计控制理念,尚未建立起完善的内部会计控制系统；有的虽建立了内部会计控制系统,但不尽合理,使内控制度流于形式.
2.财务收、支管理不规范,违纪、违规问题时有发生.部分单位截留、隐匿、转移单位收入,私存乱放,私设“小金库”；为调节收入、减少利润、少交税金,将收入挂账,对外经营项目采取不开票、不结算等的办法隐瞒收入；擅自将行政事业性收费作为经营收入核算,逃避财政的监督管理；专项工程项目尚未完成或未实施,编制虚假决算和验收手续,套取工程资金.
3.财务制度不健全,制度执行不严格.部分单位不重视财务制度建设,财务制度长期不健全,制订的制度不符合单位实际,影响财务核算和管理工作的正常开展.
4.票据使用不规范,管理不严.部分单位不按规定使用财政和上级统一印制的票据,用自制、自购票据替换；领用票据不登记,甚至开具“阴阳票据”,存在记账联和联金额不一致的情形.
5.会计基础工作薄弱,会计人员责任心不强.有些会计人员账务处理不及时,工作拖拉；和银行存款不能做到日清月结,存在账款不符现象；对长期往来账不及时清理,上级与下级往来长期不符,造成潜在的财务风险.
二、完善水利单位财务管理的对策
1.依法理财,加强对水利资金的有效管理
一是要严格执行《预算法》《会计法》及不同类型水利资金的使用管理办法.结合本本单位工作实际情况,制定一系列针对性强、便于操作的规章制度,进一步建立健全各项内部规章制度.坚持用制度管事,把权利交给制度,保证各项财务活动依法办理,按规矩办理,规范各类水利资金的管理.
二是完善水利资金各流转环节的监督管理机制.要从单位的银行账户人手,切实加强对银行账户管理,彻底清理、整顿、归并银行账户,坚决杜绝一切制度外收支和“小金库”的存在.要健全资金的申请拨付制度,严格按规定的程序办理资金的拨付手续.强化对工程项目的审查验收,确保资金按计划批复的项目及用途使用.
三是采取切实可行的措施,强化对水利资金的监督检查.资金使用与工程项目相结合,确保资金真正用到工程项目上；资金使用与各项规章制度相结合,确保各项经济活动步入制度化、法制化轨道；资金使用与资金使用者的责任相结合,增强资金使用者的责任感；资金使用与监督检查相结合,确保资金拨付到哪里,监督检查就跟到哪里.将定期财务检查和单位自查经常化,专项财务检查专题化,汇报财务管理情况制度化.通过采取各项有效措施,强化对水利资金的监管.
2.加强基本建设财务管理
一是严格基建资金拨付程序,把好源头事前控制关.在拨付资金时坚持按基建程序、年度投资计划及工程批复、基建支出预算、工程进度办理拨款,不符合拨款条件的坚决不予拨付.但对一些汛前急需资金的工程,在年度投资计划已下达、资金尚未及时到位的情况下,可经有关部门同意,提前调剂拨付,以确保工程安全度汛.
二是加强基建资金使用管理,把好事中控制关.基本建设资金使用必须符合国家法律、法规、财经制度,符合批准的项目建设内容和建设标准,符合合同条款规定的结算手续.否则,财务部门可按国家的有关规定拒绝支付资金.在建设项目价款结算上,财务部门要对资金支付凭证的合法性、合规性、手续的完备性及数量、单价、金额的真实性进行审核.对不合法、不合理、不符合条件的事项不予支付资金.对于费用性支出,要严格执行国家规定的开支标准,将各项费用开支控制在下达的投资计划和批复的项目内.在工程价款预付及结算方面,要严格按照国家有关规定,实行监理合同制,加强建设资金的核算与监督.施工期间,在预付施工单位工程款时,按工程形象进度,报经施工、质检等部门审核把关后,方可办理拨款手续.财会人员要进行跟踪检查监督,保证工程项目资金及时到位,发挥其效益.
3.强化水利财会基础管理工作,提高财会人员素质
水利单位财务管理出现问题原因是多方面的,但与财会基础工作薄弱不无关系.因此,必须建立健全财会工作机构和各项内控制度,理顺财务管理体制,完善约束监督机制.要按照《会计法》要求,对财务人员定岗定责,实行“责、权、利”有机统一.要积极探索实行国库集中支付后财务管理的新路子.当前重要的是要正确处理会计核算与财务管理的关系.实行国库集中直接支付后,资金由国库直达供货商和提供服务单位,资金使用效果如何,有无违纪问题,水利财务部门很难把握.特别是有的地方把原始支付单据保留在财政支付中心,水利财务部门无法看到原始单据,为财务监督管理带来了困难.因此,水利财务部门要把工作重点放在如何审核各类用款计划的合理、合法性上,切实把好各类支出关.积极与财政部门协商,探索既符合财政体制改革精神,又利于加强对水利资金流转各环节监督的新方法.财务人员要恪守会计职业道德,做到依法理财,依德理财,以智理财.要强化对财务人员的培训教育,帮助他们拓宽财务知识面,调整知识结构,提高知识层次,促进知识更新,实现财务人员由“单一型”向“复合型”转变,由“资历型”向“能力型”转变,由“文凭型”向“水平型”转变,进而全面提高财务人员的能力.