浅述企业货币资金内部会计控制

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【摘 要】资金是企业的血液,资金管理是企业管理的重点,也是企业内部控制的一个重要环节.如何强化资金管理,发挥有限资金的最大效益,同时确保资金完整,是关系到企业生存和发展的大事,应当根据企业的实际情况,使资金管理科学化、系统化、规范化,以达到有效控制目的.本文对企业的货币资金内部会计控制进行剖析,提出了解决当前企业货币资金内部会计控制存在问题的一系列措施.

【关 键 词】资金；会计控制

1.建立和健全货币资金内部会计控制,进一步完善我国货币资金内部会计控制规范

针对我国企业货币资金内部会计控制的完整性、合理性及效益性缺乏一个公认标准的问题,各企业应切实加强货币资金内部会计控制建设,在当前财政部颁发的规范的基础上进一步完善《内部会计控制规范——货币资金》.

此外,还应针对该规范的不完备之处进一步完善该规范.完善货币资金内部会计控制规范可从以下三个方面来考虑：（1）对货币资金内部控制的目的应为“为了保证货币资金的安全完整、真实合法”.（2）在对货币资金内部控制主体的规定上,应尽可能清晰.例如,除了经常发生业务活动的和银行存款外,还应对日益广泛出现的其他货币资金以及外币业务事项作出清晰明了的规定.（3）关于货币资金收入业务的控制程序,即使可能在以后出台的“销售与收款”的内部控制具体规范中会明确规定,该规范也应该扼要阐释,点到为止.

2.针对当前内部会计控制意识淡薄的现状,切实转变企业管理者的观念

针对我国企业管理者内部控制意识模糊的问题,政府有关部门和新闻机构应加大对内控工作的宣传力度,并分期分批组织企业高级管理人员参加以内部控制制度为主题的研讨班,到国内外内部控制工作做得好的企业参观、学习,撤换因内控工作不得力造成恶果的企业领导,使内部控制意识深入人心.各企业管理层也应主动去了解以货币资金为首的内部会计控制的性质、作用及其重要意义,在业务中多些联系和沟通,形成相互牵制和监督的观念.在现实经济生活中,要注意将财会人员适当安排、合理分工,首要的是会计、出纳不能由一人担任,库存不能以个人名义存入银行.惟有管理层转变了观念,才能带领每一个财会人员严密执行内部会计控制,才能改变当前企业内部会计控制意识淡薄的现状,从而才能有效实施货币资金内部会计控制.

3.企业应结合自身实际,制定体系完善的货币资金内部会计控制制度

这是针对当前货币资金内部会计控制制度不健全现象的解决措施,是有效实施货币资金内部会计控制的核心内容.会计控制的主要形式就是制度控制.企业应根据财政部,（内部会计控制规范——货币资金（试行））的要求,结合自身实际,健全和完善适合本企业特点的货币资金内控制度.货币资金控制制度涵盖了、银行存款、其他货币资金等内容,涉及到货币资金的收支保管、授权审批以及不相容岗位相互分离、制约等环节.针对货币资金流动性强、使用范围广、容易发生问题等特点,各单位应该加强对货币资金的管理并进行严格的内部会计控制.

增强会计人员的职业道德和制度监督意识,确保货币资金内部会计控制有力执行.这是有效实施内部会计控制的组织保证.会计人员在内部控制中具有双重身份,起着关键作用.一方面,企业内部的各项控制措施要通过会计人员的日常工作得以贯彻,同时,会计人员又承担着监督经营者及其他参与经营活动人员执行会计控制规范的责任,会计人员作用发挥的如何,关系到内部控制制度实施的成败.企业内部要建立会计人员岗位监督责任制.在实施货币资金内部会计控制中,要形成对经济业务活动的动态监控机制,在企业货币资金经营活动的各个环节,会计人员都要步步跟踪,监督到位,对于违反会计控制规定的行为,不管是谁,都要敢顶敢碰,及时纠正,否则,就违背了会计人员的职业道德,就是不负责任和渎职.同时,为了使会计监督落实到位,应该在会计人员管理体制上进行改革.如,实行会计人员上级委派制度,使会计人员处于相对独立、超脱的地位,较好地解决会计人员“不敢管”的问题,对于充分发挥会计监督职能是非常有利的.

此外,还应针对货币资金内部会计控制本身的其他局限性,本着降低实施成本、适应不同企业业务活动特点的基本点,及时改进完善企业的货币资金内部会计控制制度,以便企业能够很好地执行货币资金内部会计控制.

4.针对内部监督乏力的现象,建立货币资金内部会计控制检查考核和评价机制

各企业应当建立针对货币资金业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期或不定期地进行检查.对货币资金业务的监督检查主要包括监督检查货币资金业务格关岗位及人员的设置情况,检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象；监督检查货币资金授权批准制度的执行情况,即检查该企业所有的货币资金支出的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批的行为监督检查支付款项印章的保管和使用情况及监督检查票据的保管情况.货币资金内部会计控制的检查、考核与评价,应由企业内部审计部门或上级企业的财务审计人员具体负责.要形成制度,坚持单位与上级单位组织检查相结合,至少每年组织进行一次,并且同对企业经营者的年度考核奖惩挂钩.