对中国保险公司内部控制建设的

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[摘 要 ]随着中国国际化进程的加快和金融保险体制改革的推进,国内保险公司纷纷寻求境外上市,但境外上市后,一方面,企业面临日益增大的竞争压力,要求企业加强内部管理,提高内部管理水平；另一方面,企业上市后,面临着日趋严格的外部审计和监管,也要求企业进一步提高内部管理、内部控制质量,确保降低经营风险、提高信息披露的质量.全文通过对中国保险公司内部控制建设的研究,希望文中观点有利地促进了保险企业内部控制的加强.

[关键字]中国保险公司　内部控制　建设

一　前言

由于保险市场与资本市场、货币市场的结合越来越紧密,保险公司面临的风险也越来越复杂,不仅涉及自然灾害、意外事故,而且日益受到投资环境、货币政策等风险因素的影响,保险公司面临着如何提高自身风险控制能力的问题.因此保险公司应切实研究风险防范的办法和途径,积极防范和化解内部风险和外部风险.内部控制是保险公司防范风险的第一道防线,处于基础性的地位.保险公司提高风险控制能力的首要任务是完善内部控制系统.本文从目前中国保险公司内部控制的现状着手,研究如何完善保险公司的内部控制.

二　中国保险公司内部控制建设存在的问题

纵观中国保险公司内部控制演进的过程,中国保险公司内部控制建设取得了一定成效,但还是存在不少问题和不足,总体水平较为薄弱,距离国际水平还有相当的差距.

1.保险公司内部控制建设的动力不足

在中国保险内部控制发展的过程中,来自保险公司外部的推动因素作用较强,而保险公司自身强化内部控制建设的意愿较弱.国外监管当局有一句名言：“如果将外部监管变成金融机构内控不足的补充,风险的悲剧就会不断重演”.从理论上讲,金融机构的内部控制是金融市场健康运行的基础和前提,再有效的外部监管和监督都不可替代金融机构的自我约束并依赖于其内部控制.

由中国保险公司内部控制的发展看来,中国监管部门对保险公司内部控制建设的影响突出,是推动中国保险公司内部控制建设的关键因素.随着中国保险监督管理委员会有关内部控制的行政法规不断颁布,保险公司在监管部门的督促下,才开始正确认识和着手内部控制建设.同时,中国保险公司在参与国际资本市场的过程中,追于国际资本市场监管的压力,内部控制水平也得到了大幅提升.

监管部门的作用越是突出,越反映出保险公司自身在建设内部控制问题上动力的薄弱.对于许多保险公司而言,内部控制建设是否达到监管部门的要求,可能比内部控制是否在公司经营管理过程中发挥实际作用更重要.

2.保险公司内部控制建设水平参差不齐

目前各保险公司的内部控制水平参差不齐,寿险公司较产险公司整体水平更好,大型保险公司较中小型保险公司更好.

虽然比较而言,中国整个寿险行业的内部控制水平高于财产保险行业,但各寿险公司之间的差距仍然明显.大体情况是,大型的寿险公司内部控制建设平均水平要高于中小型寿险公司.例如,中国人寿在实施“404项目”后,现在已经开始逐步实施内部控制日常化管理.一些小型的中资寿险公司在内部控制上则有比较大的差距.小型寿险公司规模较小,在机构设置和人员配备上无法满足其管理的需要,是其内部控制水平较低的原因.

3.内部控制体系不健全,制度建设滞后于业务发展

根据COSO报告,保险公司的内部控制体系包括五大要素,即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督,这些要素存在于保险公司经营活动的方方面面.大多数保险公司在控制活动方面制定了较多的制度和措施,但仍存在精细化程度不够的问题,没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节,没有覆盖到所有的部门和岗位,许多关键控制点处在控制无效状态,还没有形成一个立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控体系.而中小型保险公司由于规模不大,人员配置不足,还存在不相容职务的现象,以致连最基本的内部牵制要求都无法达到,给内部控制的有效运行带来了很大的困难.随着保险公司业务的不断发展,出现的问题也就越来越多,比如关于理赔者理赔难的问题就值得关注.内部控制制度在这样的环境下需要不断调整变化,但是许多保险公司无法做到内部控制的及时更新.从保险公司的长远发展来看,创新是总体趋势.在这种情况下,制度滞后将不仅仅是某一保险公司的问题.

三　加强中国保险公司内部控制建设策略

通过上面存在的问题追其原因,重要一点就是公司治理结构有问题,基于此,笔者建议采取以下策略：

1.优化保险公司股权结构

股权结构是治理结构的基础.优化股权结构有几条路径：有条件的公司可以引入国际战略投资者,发挥国际资本的监督作用,推进保险公司的规范上市,引入资本市场的监督；推行员工持股计划,使公司与员工的利益紧密结合,对于员工的薪酬采取直接将佣金打入其银行账户中,避免出现中间克扣的问题出现.另外,对国有保险公司而言,应注意积极推进公司股权结构多元化,使股东之间的监督制约作用多元化.对股份制保险公司,要注意控制素质较差的股东的持股比例.

2.加强董事会的功能

(1)强化董事会董事的义务、责任；(2)借鉴国际经验与模式,进一步完善独立董事制度,包括独立董事提名、选聘、激励约束机制和评估制度,明确独立董事的作用、权利和责任等,发挥独立董事在公司治理结构中的积极作用,(3)董事长与总经理的职责应分开,一般情况下,董事长负责检查董事会决议的实施情况,总经理负责具体的组织实施,行使公司章程和董事会授予的职权.

3.建立保险公司内部激励与约束机制

有效的激励机制包括：(1)确立以年薪制为主体的激励性报酬体制,将公司的经营效益作为依据,经理人员通过年薪制参与企业的剩余分配,使经理人员在实现个人效用最大化的同时,实现所有者利益最大化,刺激经理人员在短期内为企业取得好的业绩而努力；(2)为了防止短期行为,还应将经理人员的长远利益同企业的长远发展挂钩,建立以股票和期权为主的长期激励机制,增加经理人员的风险收入,使他们的经营管理的特殊劳动价值得到更充分的体现,能够进一步激发他们的积极性,约束他们的经营行为,达到使所有者获得最大收益的最终目的；(3)通过适度的“在职消费”对经理人员进行激励.在给予经理人员激励的同时还必须辅之以相应的约束,(4)取消应收保费,促进业务发展.一直以来,保险公司的应收保费就是该行业中的一大痼疾,取消应收保费,一方面控制了保险经营的风险,另一方面大大提升了业务人员的积极性,促进了保险业务的开展.

有效的约束机制包括：(1)完善所有者与经理人员的委托――代理契约关系,(2)由企业的经营管理业绩决定经营者的退休年限和养老保障,以及制定相应法规进行制约；(3)规范公司治理结构,强化董事会和监事会对经理人员的监督,(4)通过完备的法律体系,用法律形式对经理人员进行约束,规范其职责和权利；(5)通过一些社会中介组织,如会计事务所等,形成对经营者的外部约束.

4.加强经营规范化建设,强化社会监督

(1)严格执行保险监管部门的条款.保险公司必须严格执行保险监管部门的条款,依法履行各项程序.严格禁止在条款报备过程中出现报行不一的现象.保险公司对应当承担的保险责任不能随意扩大化或者缩小,进而实行价格方面的不良竞争,导致市场秩序遭到严重破坏,损害被保险人的利益.一旦出现需要更改费率的问题必须报备有关部门按照相应的程序进行更改.(2)确保理赔顺利进行.保险公司在对被保险人进行理赔时,不得以任何不正当的理由产生对被保险人不负责任的做法,进而损害被保险人的合法权益.保险公司自身要健全理赔服务系统,规范理赔的流程,提高理赔工作的效率,比如客户的理赔款可以直接打入客户的银行账户中,杜绝赔款水分,从根本上保障客户的权益以及利益.(3)建立完善的全面联动机制,让监管效能充分发挥其作用.各个保险监督局在严格依法对各个保险公司的违规违法行为进行查处的同时,要将检查出来的问题结合各保险公司的内控运营情况作出分析,深入其体制以及管控手段展开调查,将有关情况及时的汇报给相关部门,并由产险部门负责向总公司进行质询.保险公司要结合监管部门,加强自身的内部管控机制,依法进行经营.

四　结束语

综上所述,加强保险公司内部控制建设,一方面有利于防范和化解金融风险,另一方面也有利于深化保险的体制改革,促进我国保险公司经营观念、经营机制的转变,进一步规范保险市场的经营运作,将现代风险控制理论引入中国正在发展的保险事业中,提高我国保险业的整体经营管理水平、服务水平.