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摘 要：在一个国家的社会保障制度中,来源稳定、金额充足的社保资金是其运行的前提也是基础,而如何科学地设置社保资金的收取办法是这项制度稳定、有效、持续运行的关键之所在.主要通过分析埃及社会保障税的基础税率结构来总结出其中的成功经验和不足之处,为我国社会保障的发展提供可行性建议.
关 键 词 ：埃及；社会保障税；税率结构
中图分类号：C913.7 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2013）18-0088-02
在社会保障制度的运行过程中,“无金不谈制”,因而社保资金在整个社保体系中占有重要地位.有效地管理好社保资金的收缴环节非常重要.目前,各国收取社会保障资金的主要方法有：税、费和税费并行,但是在我国“税费之争”比较突出.本文通过分析埃及社会保障税的基础税率结构来总结其中的成功经验及不足之处,试着为我国提供一定的经验借鉴.
一、研究埃及社会保障税收办法的价值
埃及是非洲地区经济发展前景较好的国家之一,其社会保障税的结构虽然简单,但具有一定的代表性.因而,我们通过研究埃及的社会保障税制度可以借鉴其中的成功经验,最终促进我国社会保障事业的健康发展.
二、埃及社会保障税的税率结构
在非洲,大多数国家的社会保障制度的建立分两个阶段,第一个阶段为埃及前总统纳赛尔当政时建立的体系化的现代社会保障制度,是计划经济的产物,为巩固年轻共和国及社会各阶级的融合起到积极作用.其负面影响最终成为影响国民经济发展的桎梏.第二个阶段,萨达特与穆巴拉克时代,建立了以市场经济为基础的新社会保障制度,促进了埃及社会与经济的发展.目前,社会保障制度主要包括：社会救助制度、社会保险制度、社会福利制度[1][2].埃及社会保障现行制度的基础是1975年的《社会保障基本法》.经过30多年的发展,埃及已经建立了比较完善的社会保障制度,在制度体系上与发达国家比较接近.目前埃及的社会保障税的结构采取薪给税的方式.埃及社会保障中主要险种的税率结构为：
(一)养老、伤残和死亡保险
养老、伤残和死亡保险税率为：雇主负担基本工资的 26%,变动工资的 24%；雇员负担基本工资的 14%,变动工资的11%.其中,基本工资从1998年7月起定为每月525埃镑；变动工资是指超过规定上限部分的工资,从1998年3月起,规定上限为每月500 埃镑.社会养老保险由雇主、被保险人（包括自雇者）和政府共同出资,保险和养老金组织通过其分支机构负责非政府雇员的养老保险,社会保险组织通过其分支机构负责政府雇员的养老保险,财政部对资金运作实施监督.
(二)医疗保险
对于包括生病和产妇的医疗保险税率为：雇主负担工资和薪金的4%（对职工提供和医疗福利的雇主可以降至3%）；雇员负担工资和薪金的1%.全国私营与公共部门社会保险基金机构负责管理缴费和待遇,健康保险组织通过下属医院提供医疗服务,健康和人口部负责监督[3].
(三)工伤保险
工伤保险全部由雇主缴纳,税率为工资和薪金的3%.如果雇主对职工提供临时伤残福利的,则可以降至2%.
(四)失业保险
失业保险也全部由雇主缴纳,税率为工资的2%,政府进行一定的补贴.在工头雇用的合同中工头应当按照所有工资和28%的税率缴纳社会保障税,其中按18%税率计算的部分由工头直接负担[4].埃及的工伤保险、失业保险资金均由社会保险与社会事务部的全国私营与公共部门社会保险基金机构负责管理,财政部负责监督.在埃及就业的外国雇员,一般不纳入社会保障计划.但是下列情况例外：一是与埃及签订有税收协定,规定双方互相为对方公民提供社会保障的；二是外国雇员的就业合同超过一年的[4].
三、对埃及社会保障税收办法的思考
(一)成功的经验
1.社会保障的税率结构稳定且灵活.埃及以税的形式征收社保资金,短期内设置了基本工资和变动工资的税率不仅有助于维持税率的稳定性,而且可以增强政策的灵活性.强制性的存在使得资金的征缴力度大、效率高,这样既保证了稳定、充足的资金来源,而且在一定程度上减少了逃税、漏税现象的发生.此外,社会保障税收项目数量较少,公众易于接受且经办管理手续快捷方便.
2.社会保障体系范围中包括外国雇员.符合条件的外国雇员可参加埃及的社会保障.社会保障条件的设置不仅在一定程度上能够保障埃及外出的雇员享受到国外的社会保障待遇,而且能够为在埃及工作的外国雇员提供一定的社会保障待遇.
3.社会保障资金的投入循序渐进.埃及社会保险基金在过去6年内增长了65%,达4 530亿埃镑.由于2010-2011年总投资达3 180亿埃镑,保险收益有所增长.①在2012-2013财政年中,埃及将为社会退休金系统以及社保系统投入将近84.2亿美元,同比上一财政年也将近增加了17亿美元,其中35亿美元将投入到社会退休金系统之中,约占国民生产总值的2.8%[5].与其他发达国家政府对社保资金的投入相比,埃及的水平较低,但是不断增长的财政投入不仅可以循序渐进地发展社会保障事业并且能够促进经济的平稳发展.
(二)不足之处
1.社会保障的覆盖面较窄.埃及的社会保障覆盖面较为狭窄,而且主要集中于有正规、稳定工作的雇员,而没有将另一部分人员（农村临时工、家庭服务员和个体服务者等）纳入到社会保障体系之中.
2.社会保障制度的社会分层.在埃及,保险和养老金组织通过其分支机构负责非政府雇员的养老保险,社会保险组织通过其分支机构负责政府雇员的养老保险.这就造成政府雇员与非政府雇员的养老保险相分离,自成一个体系.政府雇员的养老保险待遇明显高于其他社会群体,政府的财政支出费用高.社会保障制度的社会分层危害主要体现为：一方面,由于社会分层的存在导致不同社会层次的养老保险待遇存在差异,另一方面,养老保险的待遇差异又会进一步强化已有的社会分层,甚至促成新的社会分层的产生,造成收入分配差距和贫富差距,引发社会矛盾[6]. 3.社会保障中存在雇主的降税风险.埃及的失业和工伤保险税均由雇主交纳,在医疗保险和工伤保险税率的规定中,如果雇主为雇员提供相关的福利待遇,税率可降低1%,这就存在雇主以为雇员提供福利待遇为理由降低税率的风险.不利于维护雇员的利益.
四、对我国的启示
(一)合并生育和医疗保险项目
我国生育保险的政策改革以后,男性职工也需要参加生育保险,这就消除了生育保险覆盖范围的性别差异,而生育与医疗也存在可以合并的现实条件,即职工在生育的过程中需要到医院进行辅助性的治疗,生育津贴可以转化为医疗补助.将生育保险并入医疗保险可以提高社会保障制度的运行效率.
(二)稳定政府的社保财政投入
2009―2020年间,随着新制度的建立,社会保障的覆盖面增大,社会保障待遇提高,社会保障财政投入需求逐年增长,由10 334亿元增至45 420亿元,年均需求24 510亿元,年均增长14.4%.根据测算,2020年中国财政收入占GDP的比例将达到25%,绝对额将达到23.8万亿元.社会保障财政投入需求占财政收入的比例逐年增加,大约由2008年的13%增至2020年的19.1%,提高了6.1个百分点.但仍然低于发达国家水平[3].稳定政府的财政投入是社会保障不断发展的基础,因而,我国也应该根据科学的测算循序渐进地增加社保资金的财政投入水平.
(三)加强社会保障的国际双边合作
2001年7月,中、德共同签署《中华人民共和国与德意志联邦共和国社会保险协定》；2003年2月,中、韩正式签署《中华人民共和国与大韩民国互免养老保险缴费临时措施协议》.截至目前,与中国社会保险双边互免协定的,仅此两国.中国对外劳动力输出数量庞大,其雇主多是中国企业在海外投资设立的公司,但各国通常以社保政策系一国主权范畴,普遍要求中国籍雇员参加当地社保,导致中国企业用工成本的升高.当中国雇主以“存在双重缴费为由”提出要求减免社保费用时,各国通常以与中国没有相应的互免协议作为抗辩理由[7].我国应该尽快适应国际化的需要,积极与其他国家进行社会保障领域的双边谈判,并签署社会保障双边合作协议,加快我国社会保障领域与国际接轨的步伐[8].
埃及社会保障税的收取办法中的成功经验值得我们思考并借鉴,但其中存在的一些不足仍需不断地进行完善.只有这样,社会保障才能逐步地向一个更高的层次发展,国民才能享受到更好的社会保障.